Сверка расчетов с налоговым органом при ликвидации или реорганизации ООО

Вступление

При изменении организационно-правовой формы ООО или прекращении ее деятельности, необходимо зарегистрировать этот факт в компетентном органе. Для коммерческих юридических лиц таким госучреждением является ФНС (федеральная налоговая служба).

Сверка расчетов с налоговой при ликвидации по самостоятельному требованию компании исполняется госорганом в обязательном порядке. На основании данных проверки можно понять состояние финансовой документации. При прекращении деятельности или реорганизации ООО сверка данных осуществляется в обязательном порядке. Нормативно-правовые акты, регулирующие необходимость проведения сверки в ФНС:

• ГК РФ (Гражданский кодекс России).
• НК РФ (Налоговый кодекс).
• ФЗ № 14 «Об ООО».
• Приказ ФНС России № САЭ-3-01/444@ от 09.09.05 (в ред. 21.01.13).

Порядок проведения сверки расчетов с налоговым органом при реорганизации или ликвидации ООО

Процедура организации сверки бухгалтерской отчетности совместно с налоговым органом регламентируется приказом ФНС России № САЭ-3-01/444@. Согласно закону налогоплательщик, предоставляет информацию об изменении правовой формы или прекращении деятельности в виде письменного уведомления, отправляемого через почту, лично или посредством сети интернет.

По факту поступления заявки должностное лицо формирует акт сверки по установленному образцу (посмотреть и скачать можно здесь: [Образец акта сверки по форме КНД 1160070]). Если в сверяемых данных обнаружились неточности, например, расхождения с фактической и отображенной в налоговом реестре суммами исчислений по НДФЛ, производится сверка расчетов по данным информационных ресурсов налогового органа и первичных документов общества.

После проведения рассматриваемой процедуры акт сверки оформляется в нескольких экземплярах. Один остается в ФНС. Второй образец сверки расчетов с налоговой передается заявителю (в случае реорганизации) или отправляется для хранения в архив (при ликвидации). На копии, оставляемой в ФНС, проставляется печать уполномоченного органа, и она подписывается заявителем или его законным представителем. При реорганизации оформляется третий образец, передаваемый в регистрирующий налоговый отдел, на основании которого будет одобрено занесение соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Если при проверке выявлены расхождения, на исправление неточностей отводится не более пяти рабочих суток. При этом сверка происходит по внутренним данным налогового органа в сопоставлении с предоставленной налогоплательщиком информацией. Если неточности возникли по вине одного из отделов ФНС, уполномоченным сотрудником подготавливается соответствующая служебная записка в данную структуру. Последняя выявляет неточности, исправляет их и отсылает обратно отрывную часть принятой записки в отдел работы с налогоплательщиками уполномоченному сотруднику.

Пошаговая инструкция по проведению рассматриваемой сверки:

1. Возникновение решения о ликвидации или изменении правовой формы компании.
2. Направление уведомления об этом в ФНС в течение трех суток.
3. Организация и проведение сверки.
4. В случае отсутствия расхождений формирование акта установленной формы в нескольких экземплярах.
5. Если расхождения присутствуют, производится сверка документальной отчетности, полученной от налогоплательщика с информацией, указанной в базе данных налогового органа. Для выявления неточности выделяется пять дней. По окончании сверки формируется указанный акт полной формы и к нему прилагается служебная записка о выявленных причинах расхождений.
6. Копия акта налоговой сверки направляется налогоплательщику заказным письмом или вручается лично под его роспись. В случае реорганизации, один образец передается в регистрирующий отдел ФНС.

Сроки проведения сверки расчетов с налоговым органом

При организации совместной сверки существуют следующие сроки ее исполнения, установленные законодательно:

• 10 дней при отсутствии расхождений в предоставленной отчетности.
• 15 дней при наличии неточностей по вине самого налогоплательщика или отделения ФНС.

Если общество является крупной компанией, срок проверки установлен в 15 рабочих суток с момента получения уведомления. Последнее оформляется заявителем в течение трех суток с момента вынесения рассматриваемого решения.

Пример по сверке расчетов с налоговым органом при реорганизации или ликвидации ООО

На очередном собрании участников ООО было принято решение о прекращении деятельности компании. На основании единогласного вердикта был составлен соответствующий протокол. Для узаконения решения необходимо внести изменения в ЕГРЮЛ, осуществляемые со стороны уполномоченного сотрудника ФНС. Для одобрения заявки в обязательном порядке проводится сверка бухгалтерской отчетности.

Председатель совета директоров компании отправил заказным письмом копию протокола о ликвидации компании и приложил к ней текущую финансовую документацию. Адресат получателя – отдел по работе с налогоплательщиками налогового органа.

При первичной сверке предоставленных данных госслужащим были обнаружены неточности в предоставленной отчетности. По факту выявленных расхождений была организована выездная проверка по месту нахождения ликвидируемой компании. Для устранения неточностей потребовалось несколько дней.

После подведения итогов был оформлен акт по форме КНД 1160070.

Документ содержал сведения о допущенных нарушениях и действиях, предпринятых для их устранения. Одна копия акта была предоставлена заявителю, другая передана в архив.

Заключение

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по сверке расчетов с налоговым органом при реорганизации или ликвидации ООО

Вопрос: Добрый день. Меня зовут Александр. Что будет если нарушить срок подачи уведомления в налоговый орган о ликвидации компании или не явиться для получения образца сверки расчетов?

Ответ: Здравствуйте, Александр. Согласно НК РФ вы обязаны в трехдневный срок уведомить ФНС о соответствующем решении учредителей компании. Если этого не осуществить, ликвидация не будет произведена. В случае просрочки указанного срока, если вы все-таки подали уведомление, в регистрации и проверке отказано не будет, но, возможно, будет наложен штраф согласно ст. 13.23 КоАП РФ в размерах:

• От 1 000 до 2 000 руб. для должностных лиц.
• От 10 000 до 20 000 руб. для компаний.

Если налоговая сверка отчетности прошла, вас вызвали за получением образца, и вы не явились – документ будет отправлен заказным письмом. При этом экземпляр будет заверен уполномоченным сотрудником и руководителем отдела по работе с налогоплательщиками при ФНС.

Список законов

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

• Образец акта сверки по форме КНД 1160070

Вам могут быть интересны следующие статьи:

Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас