УСН
Содержание статьи:
Что такое УСН?
Компании при регистрации юридического лица могут остаться на ОСНО или перейти на специальный режим УСН, ЕНВД или ЕСНХ.
Упрощенная система налогообложения (УСН) относится к льготным режимам, применяемым малыми предприятиями. Порядок применения системы предполагает освобождение ООО от группы обязательных налогов и замены их единым платежом. В целом, УСН для ООО в 2022 году ориентирована на представителей малого и среднего бизнеса.
Определение понятия дается в гл. 26.2 НК РФ. Для перевода на данный режим, учредитель ООО обязан обратиться в ИФНС по месту регистрации компании и подать соответствующее заявление. Перевод компании на «упрощенку» может состояться лишь в случае соблюдения требований действующего налогового законодательства.
Данная система имеет свои особенности, а также плюсы и минусы. Преимущества УСН следующие:
- декларацию по УСН следует предоставлять раз в год;
- объект налогообложения учредитель ООО может выбрать самостоятельно;
- компания освобождается от уплаты группы обязательных налогов;
- при введении в работу нематериальных активов или основных средств, предусмотрено снижение налоговой базы;
- УСН может совмещаться с ЕНВД, но не применяется совместно с ОСНО.
Недостатки использования УСН:
- компания не освобождается от ведения бухучета;
- право на использование УСН ограничено утвержденным списком видов работ и услуг;
- выбрав объект 15% «доходы минус расходы» реестр затрат, которые может взять в учет ООО, существенно ограничен;
- отдельные предприятия не желают работать с компаниями на УСН, поскольку они не являются плательщиками НДС;
- убытки прошлых периодов не берутся в учет при расчете единого налога;
- вероятность потери права на «упрощенку» достаточно высока, и происходит при нарушении порядка перевода.
Условия применения УСН
Упрощенная система может быть применена лишь при исполнении ООО условий, оговоренных в ст. 346.13 НК РФ. Требования следующие:
- Число сотрудников до 100 человек;
- Лимит УСН на 2017 год для ООО по объему выручки — до 150 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора (в 2022 году равен 1,425), а за 9 месяцев до 110 млн рублей (увеличенных на 1,425);
- Денежное выражение основных фондов компании на момент подачи заявки о переводе на УСН не превышает 150 млн рублей.
Также для предприятий предусмотрены дополнительные требования, которые должны быть соблюдены в полном объеме:
- доля участия сторонних компаний в уставном фонде предприятия – до 25%;
- у компании не должно быть филиалов.
Применять систему не могут налогоплательщики, которые включены в список (ст.346.12 НК РФ):
- банки, ломбарды, инвестиционные фонды, НПФ, участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые компании;
- частный нотариат, адвокатские кабинеты;
- учреждения казенного и бюджетного типа;
- иностранные компании;
- фирмы, выполняющие организацию азартных игр;
- участники соглашения о разделе продукции;
- фирмы, выпускающие подакцизные товары;
- добытчики полезны ископаемых, кроме общедоступных и распространенных;
- предприятия, перешедшие на ЕСХН;
- компании, вовремя не сообщившие о переводе на УСН.
Какие налоги платит ООО?
Упрощенная система налогообложения предусматривает освобождение компании от уплаты некоторых обязательных платежей:
- на прибыль (кроме дивидендов);
- НДС;
- на имущество ООО.
Данные виды налогов не оплачиваются, а заменяются единым налогом, который исчисляется в установленном порядке. Также организация обязана уплачивать сборы за имущество, не участвующее в работе фирмы и НДС, в случае перевозки товаров через таможню или при исполнении условий соглашения доверительного управления собственностью.
Кроме того, применение УСН не освобождает компанию от оплаты транспортного и земельного налогов. Также фирма обязана перечислять платежи в доход внебюджетных фондов, из учета зарплаты работников. Отчеты ООО на УСН в 2022 году предоставляется в соответствующие органы в бумажном варианте или в электронном, если численность предприятия больше 25 человек.
Как перейти на УСН?
Перевод ООО на УСН осуществляется несколькими способами:
- написав заявление на УСН при регистрации ООО;
- путем перевода предприятия с одного режима на другой.
Во время постановки на учет, учредитель ООО может совместно с пакетом обязательной документации подать заявку, где указано, что компания желает перейти на УСН с соответствующим объектом налогообложения. Если заявка не предоставлена сразу, то представитель ООО вправе подать ее в тридцатидневный срок с момента регистрации, иначе компания останется на общем налоговом режиме. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления о переходе на УСН].
Когда речь идет о переводе предприятия с другой налоговой системы на «упрощенку», то учредитель обязан подать заявку до 31 декабря отчетного периода. Применять режим можно будет только со следующего года. Представитель фирмы получает уведомление об использовании УСН.
В случае перевода фирмы на УСН с вмененного налога, систему можно применять с того момента когда обязанность по оплате вмененного налога возникла.
Порядок исчисления и уплаты налога
Исчисление единого налога при УСН происходит согласно установленному НК РФ порядку. Выбирая данную систему, компания на начальном этапе обязана определиться с объектом налогообложения: «доходы по ставке 6%» или «доходы минус расходы по ставке 15%».
В статье 346.21 НК РФ подробно описан не только порядок начисления суммы к оплате, но и указана формула, по которой она определяется: сумма налога=ставка налога*налоговая база.
При выборе первого объекта, снижение базы не предусмотрено, и расчет суммы платежа происходит путем умножения ставки на объем выручки, поступившей в кассу предприятия и на его расчетный счет. Второй вид объекта, предполагает ведение учета расходов компании и уменьшение на общую сумму затрат полученных доходов.
Не все затраты возможно учитывать и в налоговом кодексе дан подробный список затрат, которые берутся для уменьшения доходной части.
Оплата начислений производится в виде авансовых платежей каждый квартал, до 25 числа будущего месяца. Важно, что региональные власти вправе установить для отдельных видов предприятий дифференцированные ставки для начисления платежа от 5 до 15 процентов.
Налоговым периодом для «упрощенки» является год, и фирма не может перейти на другой режим налогообложения, за исключением отдельных случаев, касающихся потери права на использование УСН. Отчетным периодом является квартал, однако, все доходы и расходы вносятся в КУДиР в нарастающем порядке.
Если налоговая база не позволяет рассчитать сумму к уплате, или ниже разрешенного минимума, предприниматель вносит 1% от фактической выручки, что является обязательным условием применения УСН.
Отчетность по «упрощенке» в виде декларации предоставляется в ИФНС по месту регистрации ООО до 30 апреля будущего года. Выплата производится по реквизитам налоговой инспекции. В том случае, если обязательная дата платежа пришлась на нерабочий день, перечислять пособие следует в первый рабочий день.
Как отказаться от УСН?
Для добровольного отказа от УСН компания должна обратиться в отделение налоговой инспекции по месту своей регистрации и подать типовой бланк заявления. Обратиться представитель организации должен до 15 января года, в котором ООО планирует начать применять другой режим. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления об отказе от УСН]
Начать применение новой системы можно после подачи заявки и получения соответствующего уведомления. В случае ликвидации, компания автоматически отказывается от УСН в беззаявительном порядке.
Принудительный возврат на ОСН
При определенных обстоятельствах, компания может потерять право на «упрощенку». Это возможно, если хотя бы одно из условий ее использования нарушено, в частности, увеличилось количество сотрудников (свыше 100 человек), стоимость основных фондов возросла, объем выручки за отчетный период превысил 60 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора).
Право на применение упрощенного режима прекращается в том месяце, когда были нарушены перечисленные требования. Предприятие автоматически переходит на общий режим налогообложения. Компания должна уведомить ИФНС в течение 15 дней после завершения отчетного периода, об утрате своего права на УСН. Чтобы избежать ошибок и неточностей, компания должна вести учет поступающей выручки и периодически производить анализ данных.
В том случае, если при переходе на ОСН были начислены пеня и штрафы за несвоевременное предоставление налоговой отчетности, компания освобождается от их уплаты.
Заключение
В завершение всего можно сделать несколько выводов:
- Предприятие вправе выбрать режим налогообложения при регистрации или в дальнейшем во время осуществления определенных видов деятельности.
- УСН представляет собой льготную налоговую систему, которая предполагает освобождение от уплаты группы налогов и ведения бухучета.
- В качестве преимуществ режима можно назвать простоту использования и минимальную налоговую нагрузку. Минусами системы считается ограничения по учету затрат компании, а также вероятность потери контрагентов, являющихся плательщиком НДС.
- Право на применение УСН возникает после подачи учредителем заявления в ИФНС и получения уведомительного письма.
- Отчетность ООО на УСН в 2022 году может подаваться в электронном виде при численности сотрудников до 25 человек.
- Декларация предоставляется в инспекцию раз в год, а оплата начислений осуществляется ежеквартально в виде авансовых выплат.
- Исчисление суммы налога происходит при помощи специальной формулы.
Список законов
Образцы заявлений и бланков
Вам понадобятся следующие образцы документов:
Вам могут быть интересны следующие статьи:
Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас
Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!
Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.
