Порядок исчисления и уплаты налога
Содержание статьи:
Налоги, которые уплачиваются при применении ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог является основным налогом, который должна уплачивать компания в случае применения режима ЕСХН. На данной системе могут находиться только предприятия, отвечающие требованиям действующего законодательства.
Объектом налогообложения в данном случае являются доходы от сельскохозяйственной деятельности, уменьшенные на размер произведенных расходов. В свою очередь, денежное выражение поступлений, сниженное на величину разрешенных затрат, является налоговой базой для исчисления единого налога.
Так же как и при использовании других налоговых систем, при переходе, ЕСХН освобождает от уплаты налогов, к которым относятся:
- налог на прибыль организации, за исключением дивидендов и долгов компании;
- НДС, кроме оплаты налога при ввозе товаров через границу и в случае заключения соглашения простого товарищества;
- налог на имущество компаний.
При ЕСХН обязательным является оплата ЕСХН, налога НДФЛ за наемных сотрудников, и перечисление обязательных страховых взносов: в ПФР, ФСС и на медицинское страхование.
Порядок исчисления налога
Налог рассчитывается за год два раза: по завершении шести месяцев работы и по окончании года. Таким образом, налоговым периодом является календарный год, а отчетным — полугодие.
Через полгода после ведения хозяйственной деятельности, компания обязана составить авансовый отчет по утвержденной форме и предоставить его в налоговую службу до 25 числа, следующего за полугодием месяца. Что касается декларации по ЕСХН, то она составляется по итогам года, включая сведения из авансового расчета, и подается в ИФНС до 31 марта. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец декларации ЕСНХ].
Исчисление размера налогового платежа выполняется по формуле:
Сумма налога = ставка налога*налоговая база.
В действующем законодательстве указано, какие виды расходов имеет право учитывать предприятие, а также прописано, что расчет единого налога ведется по единой ставке 6%.
Согласно налоговому законодательству, за налоговую базу при расчете принимается денежное выражение дохода, 
уменьшенное на сумму затрат, понесенных производителем, а налоговая ставка составляет 6%. Порядок определения налоговой базы и дальнейшего исчисления налога прописан в ст. 346.6 НК РФ.
Важным моментом является то, что расходы и доходы компании определяются в нарастающем порядке. Кроме того, бизнесменам предоставлена возможность снижать начисленную сумму налога на размер допущенных убытков в прошлые годы в течение 10 лет, но ежегодно, не более чем на 50%.
Порядок уплаты налога
При применении ЕСХН сроки уплаты налога делятся на два периода. Оплата исчисленной суммы налога по закону должна выполняться в виде аванса и основного платежа. Авансовый платеж производится не позднее 25 дней с даты завершения отчетного периода.
После подведения итогов года, с учетом перечисленного аванса, компания обязана погасить свои налоговые обязательства до 31 марта следующего года в полном объеме, после подачи декларации.
Порядок уплаты налога следующий:
- На основании КУДиР определяется сумма доходов и расходов предприятия, а затем формируется декларация ЕСХН.
- Сумма к уплате определяется путем уменьшения начислений на размер оплаченного ранее аванса.
- В платежном поручении заполняется получатель, назначение платежа, КБК, реквизиты отправителя и период, за который деньги перечисляются.
- В течение установленного времени ИФНС получает платеж и распределяет его по указанному коду.
При перечислении налога важными являются два момента. Во-первых, все реквизиты, включая КБК, должны быть указаны верно, иначе налог будет зачислен не туда и у компании образуется задолженность, что повлечет за собой начисление пени и даже применение штрафных санкций. Во-вторых, компания обязана хранить у себя подтверждающие уплату документы и при необходимости предъявить доказательство оплаты начисленного налога.
Пример по исчислению и уплате налога для ООО при ЕСХН
Валентина работала на сельхозпредприятия главным бухгалтером. После того как фирма перешла на ЕСХН, женщина стала начислять единый налог. Через полгода работы, предприятие перевело отдельный вид деятельности на ЕНВД и компания стала совмещать две налоговые системы.
Женщина продолжала начислять ЕСХН по полной сумме выручки, хотя необходимо было по поступившей в рамках ЕСХН.
Когда фирма решила поучаствовать в тендере, и была запрошена справка по взаиморасчетам с ИФНС, выяснилось, что у предприятия имеется существенная переплата по налогу ЕСХН.
После установления причины выяснилось, что данный факт стал возможным из-за двойного начисления налога. В результате, компания некоторое время была освобождена от начислений по ЕСХН.
Заключение
В завершение написанного можно сделать несколько выводов:
- Применение ЕСХН предполагает освобождение компании от группы обязательных налогов путем их замены единым сельхозналогом.
- Объектом налогообложения выступает размер доходов, сниженный на сумму допущенных затрат. В свою очередь, налоговой базой является денежный эквивалент данных поступлений.
- Механизм расчета и ставка для расчета суммы налога указаны в действующем налоговом кодексе.
- Отчетным периодом являются полугодие и год, а налоговым – только календарный год.
- Уплата налога по ЕСХН производится как безналичным путем, так и наличными денежными средствами в установленные сроки. Представитель компании обязан внимательно заполнить платежное поручение и указать правильный КБК. Финансовые документы, подтверждающие перечисление налога, необходимо хранить и предъявить в случае необходимости.
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по исчислению и оплате налога для ООО при ЕСХН
Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Иван Крылов. Я являюсь главой крестьянского хозяйства, которое применяет ЕСХН. Мой бухгалтер весь прошлый год передавал в ИФНС на проверку авансовые расчеты по единому налогу раз в квартал и также поквартально оплачивал начисления, но через кассу банка. По завершении года, он составил декларацию и учел там все выплаты.
Подскажите, будет ли это считаться нарушением, какие штрафы будут начислены? Учтет ли налоговая перечисленные средства, если в назначении платежа были указан период квартал, а не полугодие?
Ответ: Здравствуйте, Иван. У вас создалась спорная ситуация, которую, возможно, придется разрешать в судебном порядке.
- Во-первых, стоит отметить, что в ст. 349.9 НК РФ указано, что по ЕСХН необходимо подавать авансовый отчет (до 25 числа будущего периода) и декларацию по итогам года (до 31 марта). В вашем случае имело место нарушение. Впрочем, несмотря на допущенное нарушение, оно не подпадает под назначение штрафных санкций, так как у компании отсутствовали такие обязательства, а все обязательные отчеты были сданы своевременно.
- Во-вторых, нарушений в отношении способа перечисления налога нет. Законом предусмотрены различные способы оплаты налога: при помощи платежки и по квитанции. В платеже должен быть указан правильный КБК и назначение оплаты. В вашем случае такой факт имел место.
Сейчас, вам следует обратиться в ИФНС и произвести сверку своих расчетов. При необходимости подтвердить осуществленные платежи квитанциями и написать заявление об их правильном распределении в связи с допущенной ошибкой.
Список законов
Образцы заявлений и бланков
Вам понадобятся следующие образцы документов:
Вам могут быть интересны следующие статьи:
Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас
Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!
Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.
