Условия применения ЕНВД

Какие ООО могут применять ЕНВД?

Принятый в РФ Налоговый Кодекс в пункте 1 статьи 346.26 предоставляет муниципальным образованиям право принимать нормативные акты, определяющие на их территории виды деятельности юридических лиц, по которым уплачивается Единый налог на вменённый доход. Этот специальный налоговый режим, позволяет с 2013 года коммерческим организациям по одному виду деятельности в разных регионах платить налоги по отличным друг от друга ставкам. Такой порядок определен в письме Минфина России за регистрационным номером 03-11-06/3/89 от 20 декабря 2012 года.

Налогооблагаемой базой ЕНВД является предполагаемый доход юридического лица. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается исходя из установленных муниципалитетами ставок. Общества с ограниченной ответственностью, выбравшие для налогообложения своих доходов ЕНВД, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС. Исключением для НДС являются экспортные операции.

Классификатор видов деятельности для применения ЕНВД разрабатывается и утверждается муниципальными образованиями, а соответствующий перечень оформляется в форме нормативного акта местных органов власти. Территориальная власть может отказаться от ввода этого налога в рамках своего образования. Специальный налоговый режим не является обязательным. Его действие предусмотрено до 2021 года.

Федеральное законодательство устанавливает условия применения ЕНВД и ограничивает виды деятельности, на которые может он распространяться. В 2022 году такой порядок налогообложения могут использовать:

• юридические лица, ведущие свою хозяйственную деятельность в сферах предпринимательства, связанных с техническим обслуживанием, хранением и мойкой автомобилей, организацией стоянок для транспортных средств.
• применение ЕНВД 2017 возможно и для компаний, занимающихся размещением наружной рекламы
• компании, имеющие точки общественного питания и розничной торговли в помещениях, площади которых не превышают 150 квадратных метров.
• выбрать ЕНВД для своего налогообложения могут ветеринарные лечебницы и те организации, которые занимаются сдачей в аренду недвижимости и земельных наделов.

В июле 2015 года был принят ФЗ № 232, который внес изменения в НК РФ. В частности, местным органам власти было разрешено уменьшать в своих образованиях ставку ЕНВД для плательщиков этого налога. В 2022 году максимальная ставка налога установлена в размере 15% от планируемого дохода. Уплаченные суммы ЕНВД поступают в местные бюджеты.

Ограничения на применение ЕНВД

Для того, чтобы стать плательщиком ЕНВД, необходимо подать в налоговую инспекцию по месту регистрации юридического лица соответствующее заявление. Действующее налоговое законодательство разрешает хозяйствующим субъектам изменять систему налогообложения не больше одного раза в год. Подается заявление не позднее 5 дней после того, как хозяйствующий субъект начнет свою деятельность в этом налоговом режиме. Плательщику ЕНВД налоговая инспекция выдает уведомление, образец которого утвержден приказом ФСН РФ, изданным в декабре 2012 года и зарегистрированным под номером ММВ-7-6/941@.

Действующее законодательство не разрешает применять ЕНВД хозяйствующим субъектам, которые учреждены юридическими лицами, имеющими долю в их УК, превышающую 25%. Нельзя стать плательщиком ЕНВД субъектам, ведущим свою деятельность в рамках доверительного управления и тем, кто имеет в своем штате больше 100 работников. Не попадают под действие ЕНВД заведения общественного питания и торговые организации, работающие в помещениях, площадь которых превышает 150 квадратных метров, а также учреждения, оказывающие населению социальные, образовательные и медицинские услуги, крупные налогоплательщики и организации, сдающие в аренду АЗС и АГЗС.

Пример по условиям применения ЕНВД

После открытия торговых точек и кафе хозяйствующий субъект решил сменить систему налогообложения с ОСН на ЕНВД. Особенность сложившейся ситуации заключается в том, что все объекты расположены в разных муниципалитетах, имеющих свои размеры ставок по налогу.

В данном случае юридическое лицо имеет право уплачивать налог одновременно по различным ставкам. В его обязанность входит повторная регистрация в качестве плательщика временного налога по месту ведения хозяйственной деятельности.

Заключение

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по условиям применения ЕНВД для ООО

Вопрос: Может ли юридическое лицо осуществлять торговлю без ККМ, если оно применяет ЕНВД?

Ответ: Действующее законодательство не запрещает торговлю юридическим лицам без ККМ в тех случаях, когда продавец предоставляет по требованию покупателя подтверждающий покупку товарный чек или квитанцию. При торговле алкогольной продукцией, крепость которой превышает 15%, использование ККМ обязательно. При совершении торговых операций с юридическими лицами необходимо будет предоставить им справку, подтверждающую право работы хозяйствующим субъектом без ККМ или копию уведомления об использовании ЕНВД.

Список законов

Вам могут быть интересны следующие статьи:

Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас