Учет по ОСНО
Содержание статьи:
Порядок учета
Ведение предпринимательской деятельности предусматривает организацию записей и фиксацию на бумажном и/или электронном носителях всех действий, приносящих определенный доход. При этом должны учитываться произведенные торговые операции во время их исполнения или по факту осуществления, т.е. после продажи и получения выручки. ИП, подготавливающий необходимую документацию в электронном виде во время подачи налоговой декларации, должен распечатать и заверить нужную информацию на бумажном носителе.
Учет ОСН осуществляется предпринимателем, если он не применяет ни одну из упрощенных и специализированных систем налогообложения или, если он не соответствует необходимым критериям, позволяющим ему использовать «упрощенку» или иной налоговый режим. Учет происходит в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (утв. Приказами N 86н, N БГ-3-04/430 от 13.08.2002), где записываются все произведенные торговые операции. Все вносимые данные должны подтверждаться соответствующими документами. Например, договорами, накладными или чеками, на основании которых поступает прибыль или происходит расходование финансов.
Предпринимателями, использующими ОСН, учитываются следующие виды доходов:
- Продажа какого-либо товара или услуги.
- Получение прибыли на безвозмездной основе (материальная помощь, дары).
- Приобретение денежных средств иным разрешенным способом.
- Прибыль, полученная от реализации имущества ИП.
При ведении соответствующей книги предпринимателем вносятся записи фактической прибыли без учета разрешенных вычетов. Последние применяются при определении суммы необходимого к уплате налога за и налоговый период.
По ОСН налоговым периодом признается календарный год с 1 января до 31 декабря включительно.
Для ИП допускается совмещение ОСН и ЕНВД, если предприниматель осуществляет определенные виды деятельности. Например, осуществление бытовых услуг, ремонт и обслуживание транспортных средств. При этом осуществляется раздельный учет ОСНО и ЕНВД. То есть и учет, и отчетность осуществляется отдельно для каждого вида налогообложения.
Заполнение книги доходов и расходов
В книге доходов и расходов и хозяйственных операций отражается все имущественное положение ИП за соответствующий налоговый период. Записи производятся на русском языке. Если при делопроизводстве использовалась иностранная валюта, в документе указывается ее эквивалент в рублях. При этом перевод средств осуществляется по курсу Центробанка на момент получения выручки или расходования средств. Согласно действующему законодательству, дата фактического получения дохода — это день поступления средств на расчетный счет предпринимателя или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Учетная книга приобретается на средства ИП, прошивается, каждый лист нумеруется, и на последнем указывается их общее количество. Обобщенные сведения о количестве страниц заверяются росписью и печатью уполномоченного лица – сотрудника регионального налогового органа до момента начала заполнения этого документа.
При заполнении книги допускаются исправления в систематических данных. При корректировке необходимо указать обоснованную причину ввода неточных данных, скрепленное росписью ИП, бухгалтера или представителя налогового органа.
Помимо учета прибыли в таком документе отдельно учитываются допустимые расходы, на основании которых предприниматель получает соответствующий налоговый вычет. Перечень убытков по группам:
- Амортизационные расходы.
- Оплата труда сотрудникам и наемным рабочим.
- Материальные расходы.
- Иные убытки.
Амортизационные расходы – величина убытков, возникших в результате эксплуатации имущества или продуктов интеллектуальной собственности для организации профессиональной деятельности. При этом минимальный период использования такой вещи должен быть не менее 12 месяцев, а ее стоимость – не ниже 10 000 рублей.
Материальные расходы – убытки на покупку сырья, инструментов, топлива, оплату услуг подрядных организаций.
Заключение
ОСН – система налогообложения, действующая в России по умолчанию. Основные принципы учета:
- Вся отчетность по доходам и расходам отражается в специальной книге, которая приобретается за счет ИП и заверяется налоговым инспектором до начала ее заполнения.
- Все отраженные в книге данные должны подтверждаться первичной документацией: договорами подряда, накладными, чеками и иными бумагами, свидетельствующими о приобретенной прибыли или расходовании средств.
- При использовании ОСН налоговым периодом по общему правилу признается календарный год.
- Предприниматель по ОСН обладает правом на соответствующие налоговые вычеты, возникшие в результате оплаты труда наемным рабочим, страховых и медицинских взносов, материальных и амортизационных расходов.
- Раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД.
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по учету на ОСН
Вопрос: Добрый день. Меня зовут Александр. Претендую ли я на получение соответствующего вычета по НДФЛ, используя ОСН в качестве индивидуального предпринимателя?
Ответ: Здравствуйте, Александр. Согласно ст. 221 п. 1 НК РФ вы претендуете на профессиональный налоговый вычет величиной фактически произведенных расходов по НДФЛ, если:
- Эти расходы документально подтверждены и относятся к рассматриваемому налоговому периоду.
- Такие убытки непосредственно связаны с извлечением прибыли.
Список законов
Вам могут быть интересны следующие статьи:
Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас
Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!
Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.
