Принудительный возврат на ОСН

Что представляет собой УСН?

Упрощённая система налогообложения (далее по тексту УСН) – разновидность налогового режима, которая направлена на уменьшение налоговых сборов субъектов малого предпринимательства. Кроме того, эта схема призвана облегчить и упростить налоговый и бухгалтерский учёт. УСН была введена в 2002 году и действует по настоящее время.

Что представляет собой ОСН?

Под общей системой налогообложения (далее по тексту ОСН) подразумеваются все сборы и налоги, которые взыскиваются согласно установленному законодательству. Права и обязанности налогоплательщиков были установлены в 1992 году и перечислены в Налоговом кодексе России (НК РФ). С тех пор основы принципов налогообложения не изменились.

Причины потери права на применение УСН

Размер дохода превысил установленный НК РФ лимит

Согласно законодательству для УСН принят лимит доходов, превышение которого считается основанием для прекращения действия упрощенки. С 2013 года вступила в силу поправка (п. 4 ст. 346 НК РФ) в соответствии с которой предельные величины доходов должны индексироваться каждый год.

Лимиты доходов устанавливаются Министерством экономического развития РФ. Они учитывают не только предельную величину, но и специальный коэффициент-дефлятор.

В соответствии с приказом Минэкономразвития лимит доходов для предпринимателей, которые пользуются УСН в 2022 году, установлен на отметке 60 млн. руб. Коэффициент-дефлятор равен 1.329. Соответственно лимит доходов не должен превышать 79,74 млн. руб. При превышении этой суммы действие УСН прекращается.

Средняя численность работников за отчетный период превысила 100 человек

Еще одной причиной прекращения УСН считается превышение установленной средней численности сотрудников. Этот показатель установлен на отметке 100 человек, при его превышении предприниматель обязан перейти на ОСН.

Рассчитывается среднесписочная численность сотрудников таким образом:

1. Вначале складывается количество сотрудников в каждом дне месяца (учитываются календарные, а не только рабочие дни);
2. Затем полученный показатель делится на количество календарных дней в этом месяце.

Остаточная стоимость основных средств (ОСОС) превысила 100 миллионов рублей

Еще одна распространённая причина прекращения действия упрощенки – превышение остаточной стоимости основных средств (ОС). Этот показатель установлен на отметке 100 млн. руб.

Под ОС понимается имущество, которое используется в виде средств, помогающих в управлении компанией, реализации товаров и/или услуг, а также для обеспечения производственного процесса. Срок полезного использования (СПИ) рассчитывается ежегодно.

Определение ОСОС происходит следующим образом:

1. Определяется показатель на начало первого года работы компании.
2. Определяется СПИ объектов. Он рассчитывается на год, три года (включительно), 15 лет и более 15 лет.

В каждом отчётном периоде ОСОС не должен превышать установленную законодательством сумму.

Иные причины

Существуют еще несколько причин, по которым упрощенка прекращается в обязательном порядке. Они регламентированы в ст. 346.12 НК РФ. Сюда включены:

• Начало работы компании с подакцизной продукцией;
• Регистрация филиала и/или представительства (касается только ИП);
• Увеличение совокупности долей иных организаций в уставном капитале данной компании (не может превышать показатель в 25%);
• Компания стала участником товарищества, заключив договор с одной или несколькими предприятиями о ведении деятельности совместно.

Порядок возврата на ОСН

1. Сообщение об утрате права на применение УСН. После утери прав пользования УСН, компания должна направить в обслуживающую ИФНС сообщение об утрате прав. В нём указывается причина утери прав и срок, когда это произошло.
2. Срок уведомления инспекции. Сообщение об утрате прав должно быть заполнено в соответствии с установленной формой №26.2-2. Оно подаётся не позже 15 числа следующего за минимальным отчётным периодом (квартал), когда право пользования УСН утеряно. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления об утрате права на применение УСН].
3. Декларация. Помимо сообщения об утрате права подаётся декларация (расчёт авансовых платежей) по УСН. Она включает в себя:

• Расчёт суммы доходов за последний отчётный период (три месяца, полугодие три квартала);
• Сумму взносов по страховке, которая выплачивались в течении данного периода.

Предприниматели обязаны представить декларацию не позже 25 числа того месяца, который следует за минимальным отчётным периодом (квартал), когда право на пользование УСН было утрачено. В виду того, что сообщение и декларация об утере права пользования УСН подаётся позже фактической даты, штрафные санкции пени за несвоевременность уплаты ежемесячных платежей в том отчётном периоде, когда налогоплательщик переходит на ОСН, не взимаются.

Требуется ли разрешение при переходе на ОСН?

Обязательный или добровольный переход с УСН на ОСН не требует наличия разрешающих документов от налогового органа. Добровольный возврат на ОСН осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика, которое должно быть подано не позже 15 января того года, в котором предприниматель решил перейти на ОСН.

Пример по принудительному возврату к ОСН

ООО «Ласточка» работало по УСН. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на размер расходов. По итогам трёх кварталов 2015 года доходы компании, рассчитываемые с начала года, были равны 99 млн. руб.

Сумма расходов ООО «Ласточка» за этот же период составила 14 млн. руб. Соответственно размер доходов составил 85 млн. руб., что превышает действующий на 2015 год допустимый показатель в размере 68,82 млн. руб.

С III квартала 2016 г. ООО «Ласточка» теряет право на использование УСН. Оно обязано представить сообщение и декларацию в ИФНС за этот отчётный период и начать расчёт и начисление НДС.

Заключение

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по принудительному возврату на ОСН

Вопрос: Начисляются ли пени или иные штрафные санкции за несвоевременную подачу сообщения об утрате права пользования УСН?

Ответ: В случае, если налогоплательщик, который пользовался УСН не направляет уведомление или несвоевременно сообщает об утрате прав на него могут быть наложен штраф, размер которого равен 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Помимо этого за подобное правонарушение предусматривается административная ответственность. В случае обращения налогового органа в суд, должностные лица (ответственные за нарушение, например, руководство компании) будут оштрафованы на сумму 300-500 руб.

Список законов

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

• Образец заявления об утрате права на применение УСН

Вам могут быть интересны следующие статьи:

Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас