Условия и ограничения применения ПСН
Содержание статьи:
Условия применения патентной системы налогообложения
В главе 23.2 Налогового кодекса РФ дается описание такого режима налогообложения, как ПСН или патентная налоговая система. Данный порядок исчисления налогов применяется индивидуальными предпринимателями, наряду с иными режимами.
В 2012 году информация о ПСН была вынесена в налоговом кодексе в отдельный раздел, благодаря чему бизнесмены смогли получить подробные сведения об использовании такого режима.
ПСН используется для отдельных видов деятельности. Соответствующий перечень дан в ст. 346.43 НК РФ. Дополнительно применять данную систему разрешено для отдельных бытовых услуг, не включенных в данный список. К примеру, это могут быть стационарные и нестационарные торговые точки розничного типа площадью до 50 кв.м.
Период действия полученного патента может составлять от 1 до 12 месяцев, а решение о выдаче документа рассматривается в течение 10 дней с момента подачи заявления. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления на получение патента].
В выдаче патента может быть отказано по причинам:
- Вид деятельности не включен в соответствующий список.
- Период действия патента не отвечает возможным пределам его выдачи.
- Полный налог за пользование патентом не оплачен.
- Наличие незаполненных пунктов в заявлении.
- Нарушение порядка перехода на патентную систему.
Ограничения на применение ПСН
Законом установлен ряд ограничений на применение патентной системы налогообложения:
- деятельность ведется по соглашению доверительного управления собственности или в рамках договора простого товарищества;
- количество сотрудников не более 15 человек за налоговый период;
- объем поступившей выручки — до 60 млн рублей (79,74 млн в 2016 г.), при этом суммируются доходы, полученные во время использования УСН и патентного режима.
Если указанные условия будут нарушены плательщиком, то он утратит свое право на применение ПСН.
Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения
Закон допускает совмещение других налоговых систем с патентным режимом. В частности, речь идет об УСН и ЕНВД. При совмещении ПСН с «упрощенкой» ограничения в виде средней численности работников до 15 человек, касается лишь того вида работы, относительно которого получен патент. Деятельность, при которой применяется УСН, могут осуществлять работники в количестве до 100 человек. В связи с этим предприниматель в течение налогового и отчетного периода обязан отслеживать количество работников по каждому виду деятельности.
Важной деталью является применение ККТ. Для упрощенной системы кассовый аппарат является обязательным условием осуществления деятельности, а при патентной системе такую технику разрешается не использовать.
Что касается совмещения ПСН и ЕНВД, то здесь предусмотрено ограничение по количеству сотрудников. Для ПСН ограничения составляют – 15 человек, а для ЕНВД до 100 человек. При совмещении режимов, предприниматель рассчитывает налог по ЕНВД при учете площади рабочего помещения и количества занятых сотрудников. Патент оплачивается с учетом суммы, рассчитанной исходя из предполагаемого дохода в будущие периоды по конкретному виду деятельности.
Заключение
В завершение написанного можно сделать ряд выводов:
- Патентная налоговая система может применяться индивидуальными предпринимателями при выполнении условий и требований действующего законодательства.
- В качестве ограничений по применению ПСН можно назвать среднюю численность сотрудников, поступившую выручку – до 79,74 млн рублей и отсутствие соглашения доверительного управления и товарищества.
- В отдельных случаях с патентной системой могут совмещаться такие режимы, как УСН и ЕНВД.
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по условиям применения ПСН
Вопрос: Здравствуйте. Мое имя Илья, и я уже несколько лет занимаюсь предпринимательством. Больше года назад узнал, что у меня есть право применения патентной системы налогообложения.
У меня частная ветеринарная клиника и как я понял из налогового кодекса, я вправе приобрести патент. Вместе с тем, дополнительным видом деятельности является розничная торговля ветеринарными препаратами. Другими словами, у меня имеется ветеринарная аптека, и площадь помещения составляет 60 кв. метров.
Когда я обратился в налоговую инспекцию, то мне предложили патент на вид деятельности по оказанию услуг, а вот розничную торговлю предложили перевести на ЕНВД или оставить на общем налоговом режиме. Для меня использование сразу двух систем является существенной проблемой, потому что я не бухгалтер, а нанимать специалиста достаточно дорого.
Я бы хотел узнать, законно ли решение сотрудника ИФНС? Могу ли я получить патент на все виды деятельности? Если использовать два режима, что будет являться налоговой базой для начисления платежей?
Ответ: Здравствуйте, Илья. В вашей ситуации, сотрудник ИФНС поступил абсолютно верно, отказав вам в выдаче патента для ветеринарной аптеки. Согласно содержанию ст. 346.43 НК РФ допускается применение патента при оказании ветеринарных услуг. В случае осуществления торговли, ПСН также может быть использовано, но при условии, что площадь торговой точки не более 50 кв. метров.
В вашем случае, площадь аптеки превышает установленный размер, поэтому вы можете перейти на ЕНВД или остаться на общем режиме налогообложения.
Оптимальным вариантом для вас будет использование ПСН в отношении ветеринарных услуг и ЕНВД для торговли в аптеке. Разумеется, по каждому режиму необходимо будет уплачивать начисленные платежи, и следить за численностью работников. При нарушении требований произойдет утрата одного из режимов, и вы должны будете перейти на ОСН.
Налоговой базой для начислений в вашей ситуации станет предполагаемый доход за период, указанный вами в заявлении о получении патента. При ЕНВД, начисление налога будет происходить по специальной формуле с использованием утвержденных коэффициентов и торговой площади аптеки.
Список законов
Образцы заявлений и бланков
Вам понадобятся следующие образцы документов:
Вам могут быть интересны следующие статьи:
Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас
Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!
Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.
