Порядок исчисления и уплаты налога

Налоги, которые уплачиваются при применении ПСН

Патентная система налогообложения (ПСН) актуальна только для индивидуальных предпринимателей. Для ее использования необходимо приобрести патент, который представляет собой разрешение на осуществление деятельности определенного типа. При покупке патента автоматически уплачивается определенная величина налога. Для каждой разновидности работ требуется свой патент.

При ПСН объектом налогообложения является доход, который ИП может получить за год.

При этом принимаются во внимание определенные виды деятельности, для которых согласно законам субъектов РФ, действует ПСН:

• Оказание услуг (химчистка, ремонтные работы различных предметов обихода, изготовление мебели, парикмахерские услуги, строительство, уход за пациентами, обучение населения).
• Перевозка пассажиров и грузов посредством автомобильного/водного транспорта.
• Реализация товаров в розницу.
• Общественное питание (при площади, на которой обслуживаются клиенты, до 50 квадратных метров).
• Сдача недвижимости в аренду (жилые и нежилые помещения).

При получении патента платится единый налог, который заменяет следующие выплаты:

• НДФЛ.
• Налог на имущество физлиц, которое используется в рамках данной деятельности.
• НДС (за исключением товаров, которые ввозятся на территорию России).

Порядок исчисления налога

Ставка налога при ПСН составляет 6%. Потенциальный доход является величиной, которая рассчитывается за год. Она устанавливается властями субъектов России. Стоимость патента прописывается в местных законодательных актах. Также ее может сообщить налоговая служба.

Максимальная величина дохода за год по одному патенту составляет 4 млн 911 тысяч рублей в 2022 году. Власти субъектов имеют право увеличить данный показатель в несколько раз (максимум – в 10 раз), что указывается в издаваемых законах. Для услуг, связанных с автотранспортом, потенциальный доход может быть увеличен максимум в 3 раза, при предоставлении недвижимого имущества арендаторам, организации общественного питания и торговли в розницу – до 10 раз. Если население города составляет более 1 млн человек, то исчисление дохода патента может вырасти в пятикратном размере.

Стоимость патента может зависеть от различных показателей – арендуемая площадь, штат сотрудников. Если после покупки патента были приняты на работу новые работники, то налог подлежит пересчету.

Срок действия патента выбирается предпринимателем. Этот период может составлять от 1 месяца до года. Налоговый период равен сроку, в течение которого действует патент.

При ПСН не применяются вычеты тех сумм, которые являются страховыми и перечисляются предпринимателем за себя и работников фирмы.

Порядок уплаты налога

Срок уплаты налога ограничивается периодом действия патента. Налог рассчитывается ИП самостоятельно. Сделать это можно с помощью специализированных программ или путем обращения в бухгалтерские компании.

Для упрощения процесса уплаты налогов рекомендуется открыть расчетный счет. Затем в финансовое учреждение, где открыт данный счет, отправляется платежное поручение, которое будет исполнено банком.

Если патент приобретается на период менее полугода, то его оплата производится до того, как закончится его действие.

Если патент рассчитан на период от полугода до года, то допускается разделить перечисления на две части. Сначала уплате подлежит одна треть от его стоимости (перечисляется не позднее 90 дней с момента активации патента). Остальные средства нужно оплатить до конца действия патента.

Пример по исчислению и оплате налога для ИП по ПСН

Рассмотрим, как производится расчет налога при ПСН на следующем примере. Петров А.В. решил стать индивидуальным предпринимателем и заняться ремонтом компьютерной техники в Москве. Для этого был приобретен патент сроком на 10 месяцев.

При этом потенциальный доход составил 300 тысяч рублей, ставка налога – 6%.

Расчет по ПСН будет выглядеть следующим образом:

300 тысяч руб. / 12 (мес) * 10 (мес) * 6% = 15000 руб.

Полученная сумма является налогом, который подлежит уплате за 10 месяцев работы по данному патенту.

Не позднее 90 дней после приобретения патента нужно выплатить 5 тысяч рублей, а до конца общего периода – 10 тысяч рублей.

При этом не требуется предоставление деклараций в налоговую. Однако обязательным условием является ведение книги учета, где фиксируются доходы.

Заключение

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по исчислению и оплате налога для ИП по ПСН

Вопрос: Возможен ли перерасчет налога при ПСН, если фирма закрылась до того, как закончилось действие патента?

Ответ: Если предприниматель по каким-то причинам теряет право на пользование патента, то он обязан сообщить об этом в налоговую службу (согласно ст. 346.45, п. 8 НК РФ). При этом учитываются обстоятельства, прописанные в п. 6 данной статьи. Уведомление в налоговую отправляется не позднее 10 календарных дней с момента наступления указанных обстоятельств.

Если деятельность ИП была прекращена до окончания срока действия патента, то налоговый период действует с момента приобретения патента до фактической даты прекращения работы.

Если у ИП имеется переплата по налогу, то ее сумма подлежит возврату. Также возможен вариант, когда данная сумма идет на уплату других налогов (согласно ст.78 НК).

Список законов

Вам могут быть интересны следующие статьи:

Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас