ПСН
Содержание статьи:
Что такое ПСН?
Впервые патентная система налогообложения была введена в начале 2013 года. Ее использование касается лишь отдельных видов коммерческой деятельности, которую осуществляют индивидуальные предприниматели.
Право на применение ПСН существует исключительно у ИП, осуществляющих свою деятельность в области или ином субъекте РФ, где региональным законом принято решение о введении такого режима (к примеру, в Москве и Санкт-Петербурге). Развитие данного вида налогообложения дало предпринимателю возможность освободиться от уплаты некоторых налогов и право совмещать ПСН с другими режимами – ЕНВД или упрощенной системой.
Отчетность по данному виду налогообложения не ведется, за исключением книги доходов. На основании документа в дальнейшем подсчитывается сумма поступившей выручки для расчета размера налога, подлежащего уплате. Кроме указанных элементов, важным моментом является срок использования патента – от 1 до 12-ти месяцев.
Патентная система налогообложения в 2022 году имеет следующие особенности и плюсы:
- отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета и применение ККТ;
- не надо посещать ИФНС и сдавать декларацию, потому что расчет налога производится в патенте;
- простота, прозрачность и возможность использования относительно многих видов работ и услуг.
В п.2 ст. 346.43 НК РФ размещен перечень видов работ и услуг, относительно которых может быть применена патентная система налогообложения. В список включаются такие виды деятельности:
- услуги фотоателье;
- ремонт обуви;
- оказание автотранспортных услуг;
- ветеринария;
- парикмахерские.
Указанные и многие другие виды работ объединены в специальный классификатор — КВПДП. Помимо этого, патент могут получить бизнесмены, имеющие стационарные и нестационарные точки розничной торговли, площадью до 50 кв. метров.
Условия применения ПСН
Применение патентной системы налогообложения возможно тогда, когда бизнесмен и его деятельность соответствуют требованиям, предъявляемым действующим законодательством:
- среднесписочная численность работников предприятия должна составлять не больше 15 человек за налоговый период использования ПСН;
- потенциальный доход предпринимателя ограничен 60 млн рублей, с учетом коэффициента-дефлятора – 1,329, который используется с 1 января 2022 года, составляющая 79,74 млн рублей;
- вид деятельности ИП включен в перечень разрешенных работ и услуг.
Дополнительно следует отметить, что патентный режим не может быть применен относительно видов деятельности, которые осуществляются в рамках соглашения простого товарищества или при доверительном управлении.
Для отдельных категорий предпринимателей разрешенный потенциальный доход для ПСН может быть увеличен в несколько раз:
- в 3 раза, относительно деятельности, указанной в пп. 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ;
- в 5 раз в отношении деятельности в городах с численностью от миллиона жителей;
- в 10 раз – по видам работ и услуг, прописанных в пп. 19, 45 — 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
В том случае, если предприниматель нарушит хотя бы одно из указанных условий, право на применение ПСН будет утеряно.
Какие налоги платит ИП?
В статье 346.43 НК РФ указано, что бизнесменам, перешедшим на ПСН, государство предоставляет гарантию освобождения от уплаты трех обязательных налогов:
- НДФЛ, с выручки, поступившей от работы или услуг, относительно которых используется ПСН;
- НДС, за исключением перечислений по отдельным видам работ и услуг, не подпадающим под патентный режим, при ввозе товаров в РФ и при проведении операций, оговоренных в налоговом кодексе;
- на имущество, участвующее в деятельности.
Указанные налоги замещаются одним сбором, который начисляется по каждому патенту исходя из объема поступившей выручки и срока применения режима. Получив освобождение от описанных налогов, предприниматель продолжает оплачивать все обязательные страховые взносы за своих сотрудников.
Как перейти на ПСН?
Для перевода на патентный режим, бизнесмен обязан обратиться в ИФНС по месту своего проживания и подать заявление унифицированной формы. Бланк документа утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-3/589 от 18.11.2014 года.
Переход на ПСН осуществляется следующим образом:
- Предприниматель подает заявление о переводе на ПСН за десять дней до начала ее использования. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления на получение патента].
- Сотрудник инспекции в 10-дневный срок рассматривает обращение и выносит решение.
- Если решение положительное, то не позже чем через 5 дней после обращения, бизнесмен может получить патент.
Если бизнесмен занимается различными видами деятельности, то на каждый следует получить патент. После получения патента можно использовать ПСН.
В использовании патентного режима может быть отказано по следующим причинам:
- деятельность предпринимателя не включена в классификатор;
- срок использования патента, указанный в заявлении, не отвечает возможному периоду выдачи документа;
- заявление заполнено не полностью или с ошибками;
- порядок перехода на патентную систему нарушен.
Продлить действие патента можно путем подачи заявления до 20 декабря текущего периода. В том случае, если этого не сделано, право на использование ПСН может быть предоставлено лишь с будущего года.
Порядок исчисления и уплаты налога
Порядок расчета налога ПСН прописан законодательстве. Исчисление суммы, обязательной к уплате, происходит по стандартной формуле: сумма налога = налоговая база*6%. Данный вариант расчета позволяет рассчитать размер сбора для патента сроком использования – 12 месяцев. В том случае, если патент действует меньший период, сначала необходимо рассчитать объем выручки, полученной за этот период.
Ставка налога – 6%, однако, для отдельных регионов – Крыма и города федерального значения Севастополя показатели были снижены:
- 2015-2016 годы – 0%;
- 2017-2021 годы – 4%.
Подобные льготы применяются для определенных групп граждан или для всех предпринимателей.
Налоговая база – это сумма вероятной выручки, поступившей бизнесмену, от производимой деятельности. Налоговым периодом при таком режиме считается календарный год, однако, допускается оформление патента и на более короткий период. Срок прописывается непосредственно в полученном документе.
Исчисление суммы налога осуществляется в патенте и поэтому декларация в ИФНС не предоставляется. Перечисление средств производится на протяжении налогового периода или по завершении срока действия документа.
Никаких вычетов для уменьшения потенциального дохода законодательно не предусмотрено.
Утрата права на применение ПСН
Бизнесмен теряет свое право на использование режима в следующих случаях:
- количество сотрудников больше 15 человек;
- потенциальный расход больше 79,74 млн рублей;
- налог за пользование патентом выплачен не в полном объеме и не своевременно.
При возникновении даже одного нарушения, бизнесмен теряет право на использование режима с начала периода налогообложения и рассчитывает все обязательные платежи по ОСНО.
При выявлении нарушений, предприниматель обязан в течение десяти календарных дней с момента наступления причины утраты данного права направить в ИФНС специальную форму, где указать на прекращение использования ПСН. Согласно п.7 ст. 346.45 НК РФ пеня в данном случае не оплачивается.
Заключение
В завершение можно сделать ряд выводов:
- В 2013 году впервые была введена в использование патентная система налогообложения для ИП.
- Суть данного режима заключается в начислении налога с вероятной выручки по конкретному виду работ и услуг, относительно которого получен патент.
- Условия оформления патента оговорены в налоговом кодексе. При нарушении указанных положений, бизнесмен теряет право на пользование ПСН.
- Патентная система налогообложения дает возможность получить освобождение от отдельных видов налогов, взамен уплаты сбора ПСН.
- Исчисление суммы платежа производится с учетом поступившей выручки и установленной ставки. Оплата начисления производится по окончании срока действия патента или во время отчетного периода.
- Переход на ПСН осуществляется в заявительном порядке, путем обращения в ИФНС.
Список законов
Образцы заявлений и бланков
Вам понадобятся следующие образцы документов:
Вам могут быть интересны следующие статьи:
Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас
Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!
Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.
