Условия применения ЕСХН

Условия применения ЕСХН в 2022 году

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – специальный налоговый режим, применяемый для предпринимателей (и организаций), принадлежащих к отрасли сельского хозяйства. Этот тип налогообложения избавляет бизнесмена от НДС, а также от налогов на имущественные ценности и прибыль (НДФЛ) (статья 346.1, главы 26.1 НК России).

Налогоплательщиком сельхозналога вправе может быть структура, выступающая товаропроизводителем сельхозпродукции, которая выполнила переход на выплаты ЕСХН в установленном законом порядке (глава 346.2 НК). К этим предприятиям относятся:

• градообразующие рыбхоз-компании;
• производственные сельхозкооперативы;
• рыбохозяйственные структуры;
• предприниматели, занимающиеся животноводством, огородничеством, садоводческой деятельностью.

Существует несколько условий, которые должны быть выполнены предприятиями, для того, чтобы осуществить переход на ЕСНХ в 2022 году. К таким условиям относится:

1. Организации не должны изготавливать подакцизные изделия и вести деятельность в отрасли игорно-азартного бизнеса, а также не должны быть казенными учреждениями (глава 346.2, пункт 6, подпункты 2-4 НК РФ).
2. Уведомление с желанием применить ЕСХН на следующий год, должно представляться до окончания текущего года. В нём в обязательном порядке должна быть указана информация о части дохода в продажах сельхозпродукции, которая изготовлена предпринимателем.
3. Вновь зарегистрированный ИП или созданное предприятие должны представить уведомление, о переходе на ЕСХН не позже тридцати календарных дней с момента принятия на учёт в налоговой инспекции (статья 346.3, пункт 2). Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец уведомления о переходе на ЕСХН].
4. Налогоплательщик, осуществивший смену ЕСХН на иную налоговую программу и решивший вернуться на сельскохозяйственный налоговый режим, может это осуществить только через 1 год после утраты соответствующего права.

Ограничения на применение ЕСХН

Существует несколько ограничений на применение ЕСХН организациями и предпринимателями, которые осуществляют переработку сельскохозяйственной продукции (первичную и дальнейшую), сельскохозяйственными кооперативами, поселкообразующими компаниями рыбохозяйственной отрасли (статья 346.2 НК России):

• предприятия должны производить (перерабатывать) товары только из сырья собственного изготовления (добытого или выращенного работниками компании);
• доходы от продажи и переработки сырья должны составлять не менее 70% от общего объёма проданных товаров – эта величина определяется за прошедший календарный год, предшествовавший году, в котором предприятие представило заявление, с просьбой перехода на ЕСХН;
• услуги, оказываемые фирмой, должны выполняться только собственными сотрудниками (для сельхозкооперативов);
• количество работников, числящихся в штате организации, с учётом количества членов их семейств, должно составлять не меньше ½ от проживающего в посёлке населения (для поселкообразующих рыбхоз-компаний);
• в ведении деятельности на реках, озёрах должны использоваться лишь плавательные средства, которые находятся в собственности организации или взяты по соглашению фрахтования;
• среднее количество работающих граждан на фирме не должно превышать 300 человек (правило не распространяется на сельхозкооперативы);
• плательщик налога, использующий ЕСНХ не вправе переходить на другую налоговую программу до завершения текущего налогового периода.

Пример по применению ЕСХН

ИП Федоров, занимающийся производством, продажами собственной сельхозпродукции, перешел на единый сельхозналог с начала 2021 года. На протяжении первого квартала 2021 года предприниматель получил доход от своей деятельности в сумме 7250000 рублей. Величина дохода от продажи изделий собственного производства составила 4712500 рублей, а от перепроданных товаров – 2537500 рублей.

После того, как была представлена декларация по итогам отчётного периода в налоговую инспекцию, выяснилось, что величина дохода от продажи изделий собственного изготовления составляет 65% от размера общего дохода. Это привело к тому, что, на основании пункта 4 НК статьи 346.3 Налогового кодекса России, Федоровым произошла утеря применения ЕСХН с момента, когда начался налоговый период.

Заключение

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по условиям применения ЕСХН

Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Владислава Фёдоровна. Я руководитель сельхозпредприятия, расположенного в Рязанской области. В этом году наша организация начала использовать налоговую систему для сельскохозяйственной отрасли. У меня возник вопрос: «Каков порядок начислений и оплаты по выбранной нами налоговой программе?».

Ответ: Здравствуйте, Владислава Фёдоровна, порядок начислений и оплаты по ЕСХН урегулирован статьей 346.9 НК РФ:

1. Следует рассчитать размер авансового платежа по ЕСХН. Его величина рассчитывается методом умножения налоговой ставки (6%) на фактически полученную прибыль за налоговый период. Предварительно нужно вычесть из доходов размер расходов, которые определились как нарастающий итог с момента начала налогового периода и до его конца.
2. Авансовый платёж по ЕСХН следует оплатить по месту нахождения вашего предприятия до истечения 25 дней после того, как закончился отчётный период. Выплаченный размер платежа будет засчитан в величину уплаты налога, сумма которого определится в конце налогового периода.
3. Оплата суммы налога (за минусом выплаченного авансового платежа) и предоставление налоговой декларации производится не позже чем 31 марта, в году, который следует за окончившимся налоговым периодом.

Список законов

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

• Образец уведомления о переходе на ЕСХН

Вам могут быть интересны следующие статьи:

Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас