Порядок исчисления и уплаты налога
Содержание статьи:
Налоги, уплату которых заменяет ЕСХН
ЕСХН или единый сельхозналог является налоговой системой, предусмотренной для производителей, переработчиков и продавцов товаров сельскохозяйственного плана. Кроме того, законодательно определен ряд ограничений по использованию режима, в частности, 70% выручки предпринимателя должны поступать от производимой сельхозпродукции, и численность работников должна составлять до 300 человек (для рыболоведческих артелей).
Применяя данную систему, ИП получают ряд существенных преимуществ:
- заменяя ряд налогов одним ЕСХН, предприниматель экономит на оплате обязательных начислений;
- простота в ведении бухучета;
- возможность добровольного перехода на ЕСХН после проведения необходимых расчетов.
Невыгодно переходить на режим крупным предприятиям, поскольку при реализации товаров, они теряют возможность оформить возмещение НДС.
Согласно ст. 346.1 НК РФ, сельхозпроизводители, перешедшие на ЕСХН, автоматически освобождаются от начисления, уплаты и предоставления обязательной отчетности по определенным видам налогов:
- на прибыль от предпринимательской деятельности;
- на имущество физических лиц (на имущество участвующее в сельхозпроизводстве);
- НДС, кроме платежей при ввозе товара через таможню и по договорам товарищества, доверительного управления;
- НДФЛ (только с доходов самого предпринимателя);
Что касается транспортного и земельного налогов, то они не входят в перечень начислений, от которых освобождается налогоплательщик. Соответственно, ИП обязан сдавать все обязательные декларации и уплачивать начисленные налоги.
Порядок исчисления ЕСХН
Декларация по ЕСХН предоставляется по завершении налогового периода (календарного года) – до 31 марта следующего года. Уплата ЕСХН осуществляется авансовыми платежами раз в полгода в 25-дневный срок после завершения отчетного периода. При нарушении сроков сдачи декларации ЕСХН, предприниматель обязан уплатить штраф в размере 5-30% от неуплаченной суммы и 1 тыс. рублей за каждый месяц ее непредоставления. За неуплату начисленного платежа, штраф может составить 20-40% от начислений.
Начисление налога производится по простой формуле:
Сумма налога = ставка налога * налоговая база
Ставка налога по данному режиму налогообложения установлена на уровне 6%, а под налоговой базой понимается денежное выражение выручки, сниженной на сумму понесенных затрат. Следует отметить, что выручка и затраты рассчитываются в нарастающем порядке с начала налогового периода. Кроме того, уменьшить базу для определения налога можно путем вычета из нее суммы убытков, допущенных в предыдущие периоды.
Налоговые вычеты
Механизм начисления налога ЕСХН заключается в правильном определении налоговой базы и использовании возможности ее уменьшения за счет убытков, полученных в прошлые налоговые периоды.
Подобные вычеты осуществляются в том случае, когда в прошлые периоды расходы предпринимателя превысили доходную часть. ИП может выполнять вычеты убытков в течение десяти лет после того, как они были понесены.
Если убытки получены в нескольких периодах, то налогоплательщик может перенести их в порядке очередности на будущие годы.
Убытки, полученные в результате применения других налоговых режимов, в качестве вычетов не принимаются. Такой же вариант применяется при переходе на иную систему налогообложения.
Пример по исчислению и оплате налога для ИП, применяющих ЕСХН
Тамара М. стала предпринимателем и сразу же оформила перевод на ЕСХН. Женщина занималась животноводством и решила упростить ведение бухгалтерского учета, а также освободить себя от необходимости платить ряд налогов.
Тамара своевременно сдала декларацию по ЕСХН и уплатила обязательный налог. Через некоторое время, предприниматель получила два уведомления о непредоставлении отчетности – деклараций по транспорту, земельную отчетность и 2-НДФЛ за наемных сотрудников.
Тамара обратилась в ИФНС за разъяснениями, потому что, оформляя ЕСХН, она получала от инспектора пояснение, что данные налоги она не должна уплачивать и, соответственно, по ним отчитываться.
В результате, до сведения предпринимательницы была доведена информация о необходимости предоставлять отчетность и уплачивать начисления по всем указанным видам налогов, а также уплатить начисленный штраф за непредоставление деклараций.
Заключение
В завершение написанного, можно сделать ряд выводов:
- Режим ЕСХН представляет собой систему начисления налогов для бизнесменов, занимающихся производством, переработкой и реализацией товаров сельскохозяйственного типа
- Использование данной системы дает сельхозпроизводителям массу преимуществ.
- Бизнесмены, применяемые ЕСХН, автоматически освобождаются от группы налогов. Земельный и транспортный налоги предприниматели уплачивают в стандартной форме.
- Декларация ЕСХН предоставляется до 31 марта года, следующего за отчетным. Оплата начислений осуществляется раз в полугодие в виде авансового платежа.
- Исчисление платежа происходит при помощи простой формулы, где основными множителями являются ставка и налоговая база.
- Ставка по ЕСХН составляет 6%, а налоговая база представляет собой денежное выражение поступившей выручки, уменьшенной на сумму совершенных затрат.
- Несвоевременное предоставление отчетности или не уплата налога по ЕСХН, могут стать основаниями для применения к предпринимателю штрафных санкций.
- Бизнесмен имеет право вычесть из начисления суммы убытков, понесенных в прошлые периоды.
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по исчислению и оплате налога для ИП, применяющих ЕСХН
Вопрос: Добрый день. Меня зовут Валерий, и я являюсь предпринимателем, занимающимся выращиванием фруктов, их переработкой в натуральные соки и продажей их в крупные торговые точки.
В начале своей деятельности в 2014 году, мой бизнес был убыточным, и налог начислен не был, поскольку расходы превысили мои доходы. В прошлом году, я частично уменьшил начисленный налог, посредством учета допущенных убытков, а когда подал декларацию в 2016 году, пришло уведомление из ИФНС о непринятии отчета из-за его неправильного составления.
Я обратился за пояснением в инспекцию и сотрудник мне сказал, что я не имею права производить вычеты убытков прошлых периодов, при исчислении налога ЕСХН, подлежащего уплате.
Подскажите, имею ли я право на вычет убытков, полученных в прошлые периоды работы ИП?
Ответ: Здравствуйте, Валерий. В статье 346.6 НК РФ указано, что предприниматель, применяющий ЕСХН, имеет право при исчислении налога уменьшить сумму на размер убытков, полученных в прошлые периоды.
Право на совершение подобных вычетов предоставляется плательщику в течение 10 лет с момента определения убытков.
Исходя из сказанного, вы имеете полное право на вычет убытков еще до 2024 года, а решение инспектора налоговой службы является неправомерным.
Список законов
Вам могут быть интересны следующие статьи:
Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас
Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!
Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.
