Отказ от применения ЕСХН
Содержание статьи:
Условия отказа от применения ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН – это специальный налоговый режим, на который могут перейти предприниматели, отвечающие требованиями НК РФ. Если в процессе работы выясняется, что данный режим для бизнеса не подходит, предприниматель, перешедший на единый сельхозналог, может отказаться от его использования в добровольном порядке. Законом предусмотрены и обстоятельства, при которых право на применение ЕСХН может быть утеряно. В каждой из указанных ситуаций отказ от использования ЕСХН предусмотрен лишь по завершении календарного года. Такое положение вещей прописано в п.3 ст. 346.3 НК РФ. Вернуться на режим отказавшийся предприниматель сможет лишь через год.
Условия использования ЕСХН прописаны в гл. 26.1 НК РФ. Итогом нарушения данных условий станет вынужденный отказ от применения сельскохозяйственной налоговой системы. При этом считается, что право на использование режима бизнесмен утратил с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения.
Соответствие размера выручки положенным 70% может быть определено лишь по завершении отчетного периода из обязательной декларации по ЕСХН. Данный порядок отражен в ст. 346.3 НК РФ.
Для вновь созданных предприятий предусмотрено положение, согласно которому отсутствие доходной части в течение года не считается причиной для отказа от режима.
Предприниматель, утративший возможность использования ЕСХН, должен выполнить перерасчет и оплатить все налоговые обязательства по принципу общей системы налогообложения. В частности, ИП должен оплатить НДС, налог на прибыль и рассчитать взносы за имущество. Перерасчет следует выполнить до конца календарного года. Дополнительно бизнесмен должен предоставить в ИФНС уточненную декларацию по ЕСХН с указанием правильных показателей для исчисления налога.
При добровольном отказе ИП обязан сообщить в ИФНС о данном факте до 15 января. После этого можно начинать использовать другую выбранную систему.
Порядок отказа от применения ЕСХН
В случае утраты права на применение сельхозналога, бизнесмен обязан сообщить об этом в ИФНС путем подачи специальной формы. Такая форма утверждена приказом ФНС России №ММВ-7-3/41 от 28.01.2013. Документ должен быть подан в налоговый орган по месту регистрации предприятия не позже 15 календарных дней по завершении периода, в котором право на использование ЕСХН было утеряно. При добровольном отказе уведомление подается в таком же порядке, но до 15 января. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец уведомления об утрате права на использование ЕСХН].
Этапы отказа от ЕСХН следующие:
- ИП принимает решение о прекращении использования ЕСХН;
- форма уведомления направляется в ИФНС;
- выполняется перерасчет налогов;
- вносятся коррективы в декларацию;
- предприниматель с нового налогового периода начинает применять новый режим.
При нарушении очередности указанных этапов предприятие может понести финансовые потери в виде штрафов и пени.
Пример по отказу от применения ЕСХН
Татьяна оформила ИП и сразу же перешла на ЕСХН. В течение года женщина не смогла соблюдать условия применения режима и вынуждена была в конце третьего квартала сообщить в ИФНС о прекращении его использования. Вместе с тем оплата за первый квартал уже была произведена.
Татьяна выполнила перерасчет по каждому виду налога в связи с утерей права на ЕСХН и предоставила уточненную декларацию. Была произведена обязательная сверка расчетов и в итоге выяснилось, что у предприятия возникла излишне уплаченная сумма налога ЕСХН.
Сотрудник налоговой службы разъяснил Татьяне, что в данном случае она вправе требовать зачета или возврата излишне уплаченной суммы. Татьяна решила оформить возврат, для чего написала соответствующее заявление. Инспектор ФНС рассмотрел заявление в течение 8 дней и произвел возврат полной суммы излишне уплаченного налога.
Заключение
В завершение написанного можно сделать несколько выводов:
- Предприниматель может добровольно отказаться от применения ЕСХН путем подачи специальной формы уведомления до 15 января.
- При обнаружении несоответствия условиям применения единого сельхозналога, бизнесмен обязан перестать использовать систему и уведомить о данном обстоятельстве ИФНС, подав специальное уведомление в течение 15 дней с даты обнаружения нарушений.
- Отказ от данного режима, предусматривает перерасчет налоговых обязательств и внесение поправок в декларации.
- Порядок добровольного отказа от ЕСХН оговорен действующим законодательством и также предусматривает обращение в ИФНС, а также выполнение перерасчета по всем видам обязательных налогов.
- В случае отсутствия прибыли за первый налоговый период после регистрации, предприниматель сохраняет свое право на использование ЕСХН.
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по отказу от ЕСХН
Вопрос: Добрый день, меня зовут Сергей М. Я предприниматель и год назад организовал сельскохозяйственное предприятие. До сегодняшнего дня в планах было заниматься стационарным разведением красной рыбы. Перевел я предприятие на ЕСХН сразу после регистрации ИП.
За время деятельности предприятия я пытался получить в банке кредит для покупки необходимого оборудования и мальков. Кроме того, много времени заняло оформление необходимой разрешительной документации. По этой причине, прибыли у меня пока не было и до конца года не планируется.
Подскажите, может ли ИФНС сейчас отказать мне в использовании ЕСХН и как мне избежать такого решения, поскольку деятельность, которая будет приносить прибыль, мы начнем только с начала нового года.
Ответ: Здравствуйте, Сергей. В статье 346.3 НК РФ указано, что если выручка от продажи сельскохозяйственной продукции на протяжении первого года работы после регистрации ИП отсутствует, бизнесмен может продолжить использование применения ЕСХН.
Однако вам следует учитывать, что, если ситуация повторится в следующем периоде, ваше право на применение режима будет утеряно.
Список законов
Образцы заявлений и бланков
Вам понадобятся следующие образцы документов:
Вам могут быть интересны следующие статьи:
Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас
Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!
Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.
