Порядок исчисления и уплаты налога
Содержание статьи:
- Налоги, которые уплачиваются при применении ЕНВД
- Порядок исчисления налога
- Налоговые вычеты
- Пример по исчислению и уплате налога для ИП, применяющих ЕНВД
- Заключение
- Наиболее популярные вопросы и ответы на них по исчислению и уплате налога для ИП, применяющих ЕНВД
- Список законов
- Образцы заявлений и бланков
Налоги, которые уплачиваются при применении ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это особая система налогообложения, действующая для ограниченного перечня работ. Полный список, где указываются виды деятельности для использования данной системы, приводится в правовых актах субъектов страны.
Для использования ЕНВД предприниматель должен с заявлением обратиться в ИФНС по месту жительства (для реализации товаров в розницу, при размещении рекламных средств в транспорте, перевозке грузов или пассажиров автотранспортом), в остальных случаях – по месту ведения деятельности. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления о переходе на ЕНВД].
ЕНВД не освобождает от следующих налоговых выплат:
- Вмененный налог согласно действующей ставке.
- НДС для товаров, ввозимых в страну.
- Акцизы.
- Налог на транспорт, землю, имущество (по кадастровой стоимости).
- Личные страховые взносы.
Налоги, от уплаты которых освобождаются предприниматели на ЕНВД:
- НДФЛ.
- НДС (за исключением экспортных товаров).
- Имущественный налог (кроме объектов, налоговая база которых соответствует кадастровой стоимости).
Объектом налогообложения при ЕНВД выступает вмененный доход. Его размер регламентируется налоговой службой каждого региона.
Порядок исчисления налога
Особенностью данной системы является то, что реальные доходы и затраты не оказывают воздействия на величину налога. Исчисление ЕНВД осуществляется по ставке 15%. С октября 2015 года региональные власти могут устанавливать этот показатель в диапазоне 7,5 – 15%. Это зависит от вида деятельности ИП.
Налоговой базой здесь служит сумма вмененного дохода, определяемая как произведение физического показателя и базовой доходности, с учетом определенных коэффициентов К1 и К2.
Базовая стоимость прописывается в законодательных документах и меняется в зависимости от вида деятельности. На физический показатель оказывает влияние число сотрудников, используемая площадь и другие факторы.
Коэффициент-дефлятор К1 принят равным 1.798. Его значение изменяется в соответствии с постановлениями Министерства экономического развития страны. Корректирующий коэффициент К2 устанавливается местными органами власти. Узнать его можно на официальном сайте налоговой службы, где приводятся законодательные акты с необходимыми сведениями.
Установленный налоговый период равен одному кварталу. ИП должен уплатить налог до 25 числа того месяца, который следует за истекшим кварталом. Так, за 1 квартал 2022 года необходимо произвести оплату до 25 апреля, за 2 квартал – до 25 июля, за 3 квартал – до 25 октября, за 4 квартал – до 25 января.
Оплата ЕНВД производится через платежное поручение или терминалы. При несвоевременной оплате на ИП налагается штраф и выплата пени.
Налоговая декларация сдается в ИФНС каждый квартал в срок до 20 числа месяца, который идет за отчетным периодом. Документ заполняется согласно принятой форме и содержит реквизиты ИП, вид деятельности и другие сведения для отчетности.
Налоговые вычеты
Если ИП не имеет штата сотрудников, то размер налога может быть снижен на величину фиксированных платежей, которые предприниматель перечисляет за самого себя. В таком случае налог может быть уменьшен до 100%.
Фиксированные выплаты идут во внебюджетные фонды, а их величина устанавливается в зависимости от минимального размера оплаты труда и является одинаковой для всех ИП. Данные выплаты необходимо осуществить в течение года: заплатить полностью всю сумму или разделить платежи.
Если ИП имеет сотрудников, то величину налога можно снизить максимум на 50%. При этом учитывается сумма страховых перечислений за сотрудников. В таком случае ИП не имеет права учитывать собственные фиксированные выплаты и использовать их для уменьшения налоговой нагрузки.
Пример по исчислению и уплате налога для ИП, применяющих ЕНВД
Петров А.В. оказывает услуги по ремонту бытовой техники в г. Екатеринбурге. Базовая доходность данного вида работ составляет 7500 рублей. В качестве физического показателя для ремонта бытовой техники выступает число сотрудников. Поскольку Петров А.В. в течение года работал один, то этот показатель принимаем равным 1.
Коэффициент К1 составляет 1.798. Коэффициент К2 в г. Екатеринбурге для ремонта бытовой техники равен 0,6 (Решение Екатеринбургской городской Думы №13/3 от 08.11.2005 г.). Поскольку физический показатель оставался неизменным, то сумма налога за квартал рассчитывается следующим образом:
7500 руб. * 1 * 1.798 * 0.6 * 3 (мес.) * 15% = 3640.95 руб.
Полученное значение можно уменьшить за счет фиксированных взносов, которые в 2022 году составят 5788 руб. ежемесячно. Получается, что размер налога можно уменьшить на 100%
Чтобы определить ЕНВД за несколько дней в месяце, когда действовал данный налог, нужно сумму налога за месяц умножить на число дней, когда фактически велась данная деятельность, после чего разделить полученную величину на число календарных дней в месяце.
Если Петров А.В. занимался ремонтом в течение 10 дней, то сумма налога к уплате за месяц составит:
7500 руб. * 1 * 1.798 * 0.6 * 15% * 10 / 30 = 404.55 руб.
Если Петров А.В. решит дополнительно заняться другим видом деятельности, которая также попадает под ЕНВД, то для каждой деятельности налог рассчитывается по отдельности. Затем данные значения складываются, и получается сумма налога, которую необходимо уплатить.
Заключение
- ЕНВД является одной из систем налогообложения, действующих для определенных видов деятельности.
- При вмененном налоге требуются только определенные налоговые выплаты, что уменьшает налоговую нагрузку на ИП.
- Начисление налога производится с учетом вмененного дохода, который устанавливается региональными налоговыми службами.
- Показатели, необходимые для расчета данного налога, указываются в местных правовых актах.
- Чтобы избежать проблем с налоговой службой, уплата ЕНВД должна происходить своевременно.
- Согласно установленному порядку, налог перечисляется каждый квартал.
- Для отчетности в налоговую службу предоставляется декларация по ЕНВД.
- ЕНВД может рассчитываться за квартал или за меньший период, если деятельность по «вмененке» велась только определенный период времени.
- Уменьшить величину налога до 100% можно за счет фиксированных выплат, произведенных ИП за себя (при отсутствии работников).
- При наличии штата сотрудников величина выплат может снизиться на 50% за счет страховых взносов за сотрудников фирмы.
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по исчислению и уплате налога для ИП, применяющих ЕНВД
Вопрос: Здравствуйте. Хотим перейти на ЕНВД. Интересует следующий момент: как учитываются изменения физических показателей в течение налогового периода?
Ответ: Добрый день. При работе ИП могут измениться определенные физические показатели – количество сотрудников, занимаемая площадь и др. Согласно ст. 346.29, п.9 НК РФ, изменение
физических показателей необходимо учитывать с месяца, в котором произошли данные изменения.
Список законов
Образцы заявлений и бланков
Вам понадобятся следующие образцы документов:
Вам могут быть интересны следующие статьи:
Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас
Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!
Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.
