8 800 350-83-46 | Россия
8 800 350-83-46 Россия

Остальные регионы

ООО как налоговый агент

Кто признается налоговым агентом?

Налоговый Кодекс статьей 24 разделил юридический статус налогоплательщика и налогового агента. Согласно этому документу, к последнему относятся обособленные подразделения иностранных организаций, российские юридические лица и предприниматели, ведущие свою хозяйственную деятельность на территории страны, а также нотариусы и адвокаты, имеющие частную практику. Такой перечень определен в статье 226 НК. В отличии от налогоплательщика, налоговый агент не уплачивает налоги из своих личных доходов. По определению, ООО является налоговым агентом.

Налоговый агент по НДС

Действующее законодательство предусматривает случаи, при которых ООО, избравшее для своего налогообложения специальный режим, может выполнять роль налогового агента по уплате НДС. В этом качестве могут выступать ООО, занимающиеся перепродажей конфискованного в рамках исполнительного производства судебными приставами имущества у юридических или физических лиц, а также организации, реализующие активы банкротов. Исключением при банкротстве составляет имущество физических лиц.

Являются ли ООО налоговым агентом, если занимается закупкой различных товаров и услуг у иностранных компаний. При совершении таких коммерческих операций на налогового агента возлагается обязанность определять облагаемую НДС базу по каждой такой совершенной на территории РФ операции. Удержание налога производится и при перечислении авансовых платежей за товар или услуги иностранному юридическому лицу.

ООО выполняют функцию налогового агента в трехсторонних договорах аренды, заключаемых между собственниками, балансодержателями и арендаторами. Подобный порядок установлен Письмом ФНС от 24.11.2006 года, регистрационный номер 03-1-03/2243. banner-01Начисление и удержание НДС производится на основании счет-фактуры и договора аренды.

Налоговый агент начисляет к удержанию НДС в порядке, определенным статьей 164 НК. Согласно статье 173 НК, удержанные налоговым агентом суммы НДС перечисляются в бюджеты муниципальных образований. Сумма налоговой ставки зависит от вида товара. В 2016 году действуют ставки НДС 10 и 18%.

Налоговый агент по НДФЛ

Обязанность по удержанию НДФЛ возлагается на налогового агента статьей 226 НК РФ. Она определяет порядок удержания НДФЛ непосредственно при совершении выплат физическим лицам. Исключение составляют авансовые платежи. Такое положение закреплено Письмом Минфина, зарегистрированным под номером 03-04-06/8-232 в сентябре 2012 года. Производится удержание НДФЛ и с вознаграждений, имеющих вещественный характер. В тех случаях, когда в период получения подарка работник не имеет денежного дохода, удержание с него налога переносится на конец года. Такой порядок определен Письмо Минфина за номером 03-04-08/8-258 от 17.11.2010 года. Срок удержания НДФЛ может быть продлен до 31 декабря следующего года.

Согласно статье 226 НК, перечисления удержанных сумм НДФЛ должны производиться в день выдачи работникам денежных сумм, составляющих их доход, или перевода их на персональные счета физических лиц в банках. Неправильное начисление, удержание и несвоевременное перечисление НДФЛ приводят к наложению штрафных санкций на ООО.

Удержанные суммы НДФЛ должны уплачиваться только из дохода физических лиц. Налоговый агент не имеет право перечислять их из своих личных средств. Такие суммы не признаются налоговыми органами уплаченными и возвращаются налоговому агенту. Такой порядок установлен Письмом ФНС, изданным в октябре 2010 года № ЕД-3-3/3432.

Порядок ведения учета дохода физических лиц налоговым агентом определен в статье 230 НК. Форма регистров учета НДФЛ в разрезе физических лиц может быть разработана ООО самостоятельно. В ней указываются доходы и удержания, произведенные из суммы начисления НДФЛ. Сводные сведения по каждому физическому лицу подаются ООО, являющемся налоговым агентом, в виде справки 2-НДФЛ в инспекцию по месту регистрации юридического лица не позднее 1 апреля следующего за отчетным периодом года.

Все формы документов, связанные с НДФЛ, должны сохраняться налоговым агентом в течении четырех лет. Такой порядок установлен статьей 24 НК. При исчислении суммы удержания для уплаты НДФЛ налоговый агент корректирует суммы дохода на величину предусмотренных налоговым законодательством льгот. В их число входят стандартные налоговые льготы, регламентированные статьей 218 НК, социальные, имущественные и профессиональные.

Пример по налоговым вычетам для работников

Работник ООО приобрел квартиру и обратился к налоговому агенту за возмещением части затрат. Действующее законодательство предоставляет такую возможность в форме имущественных льгот на НДФЛ. Предоставляются они физическому лицу на основании статьи 220 НК и распространяются лишь на тех граждан, которые приобрели дом или квартиру на территории РФ.

Налоговой агент подает сведения о предоставлении физическому лицу вычетов по НДФЛ вместе с его декларацией за отчетный период года приобретения недвижимости или подачи заявления о предоставлении имущественных льгот. Право на вычеты в таком случае по НДФЛ имеют только плательщики этого налога, имеющие доход, облагаемый по ставке 13%. Сумма налоговых вычет не может превышать 1 миллион рублей.

Заключение

  1. Юридический статус налогового агента отличается от налогоплательщика. Он определен в статье 24 НК.
  2. Выбравшие для своей работы специальный налоговый режим ООО при определенных законом обстоятельствах могут выполнять роль налогового агента по уплате НДС и НДФЛ.
  3. Уплата НДС должна производиться в обязательном порядке при покупке товаров и услуг на территории РФ у иностранных компаний.
  4. Сводные данные НДФЛ по работникам налогового агента подаются ООО в налоговые органы раз в год не позднее 1 апреля.
  5. ООО является налоговым агентом по НДФЛ.
  6. НДФЛ с выплат, имеющих натуральную форму, могут производиться в конце года.
  7. Суммы НДФЛ, предназначенные для перечисления в бюджет, корректируются на стандартные, социальные, профессиональный и имущественные вычеты, предусмотренные действующим законодательством.
  8. Суммы перечисления НДС и НДФЛ налогового агента поступают в бюджеты муниципальных образований.
  9. Налоговый агент не перечисляет НДС и НДФЛ из своих личных доходов. Такие платежи не принимаются к зачету налоговыми органами и могут быть возвращены налоговому агенту.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по деятельности налогового агента

Вопрос: Как должен определять сумму НДС для перечисления в бюджет налоговый агент при покупке товара за валюту?

Ответ: Сумма НДС, перечисляемая налоговым агентом в бюджет по покупкам товара за валюту, переводится в рубли. При определении налогооблагаемой базы и суммы налога могут применяться различные курсы валют. Их величина в обязательном порядке определяется в договоре, заключенном между продавцом и покупателем. Стороны договора самостоятельно определяют на какой момент совершения сделки будет зафиксирован курс валюты. При перечислении налога в бюджет принимаются курсы валют, установленные ЦБ на день совершения операции.

shtamp-01

Список законов

Вам могут быть интересны следующие статьи:




Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас

Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.



Сохраните статью себе!