8 800 350-83-46 | Россия
8 800 350-83-46 Россия

Остальные регионы

Налоговая база и объект налогообложения

Что такое налоговая база и объект налогообложения?

В статье 53 НК РФ дается определение понятия налоговой базы (далее НБ). Под термином понимается стоимостная, физическая или другая характеристика объекта налогообложения, которая в дальнейшем является основой для расчета обязательного платежа.

Помимо определения понятия налоговой базы, в кодексе прописан порядок ее определения и дальнейшего использования для расчета обязательных платежей в ИФНС и сборов. Организации, являющиеся налогоплательщиками, обязаны определять НБ по итогам каждого периода, руководствуясь результатами своей работы, отраженными в бухгалтерском учете предприятия. Для этого используются данные стандартных регистров или информация об объектах, подпадающих под налогообложение.

В случае выявления искажения или обнаружения ошибок в определении НБ ООО в прошлых отчетных периодах, производится перерасчет, и исправляются все найденные неточности. Если время допущения ошибки определить невозможно, то поправки вносятся в налоговом периоде, в котором были выявлены ошибки. Для отдельных групп налогоплательщиков Минфином РФ установлен специальный порядок определения НБ.

В целом база для дальнейшего расчета обязательных платежей в ИФНС и сборов определяется путем расчета общей суммы доходов, полученных компанией-налогоплательщиком за отчетный период. При необходимости данная сумма уменьшается на размер допущенных расходов. В отдельных ситуациях, НБ определяют налоговые органы на основании имеющихся сведений.

Главная функция НБ заключается в том, чтобы выразить объект налогообложения в количественном виде. Иными словами, налоговая база ООО должна «измерить» объект. По каждому объекту порядок исчисления НБ устанавливается отдельно.

В отдельных положениях кодекса, касающихся налоговых систем, описываются установленные объекты. По определению, объектом налогообложения считаются действия, события, состояние, при наличии которого у компании или предпринимателя возникает обязанность по уплате необходимых платежей в ИФНС.

Объектами могут являться операции купли-продажи товаров, оказание услуг, имущество, прибыль, доходы или доходы, уменьшенные на объем затрат, объекты, имеющие физические характеристики.

Для определения объекта, используются два метода:

  • кассовый. При кассовом методе важным моментом является время получения средств, а также их непосредственная выплата. Применяя данный метод, плательщик учитывает суммы фактических поступлений и расходов.
  • накопительный. Накопительный метод предполагает учитывать все доходы, право на которые появилось у плательщика и независимо от того, получены средства в реальном выражении или нет.

Расчет налоговой базы

Для отдельных налоговых режимов база рассчитывается различными способами.

В случае применения общего режима налогообложения у ООО возникает обязательство по уплате группы налогов и сборов. К таковым можно отнести:

  • налог на прибыль компании по ставке 20%;
  • НДС по ставкам 0%, 10%, 18%;
  • на имущество организации по ставке 2,2%;
  • НДФЛ – 13%.

Для каждого вида налога база определяется отдельно. В частности, для налога на прибыль учитываются все доходы, поступившие за отчетный период и уменьшенные на объем понесенных затрат.

При расчете НДС, базой считается сумма операций, проведенных с выделением налога на добавленную стоимость. НБ уменьшается на сумму НДС, выделенную в счетах-фактурах поставщиков или других предприятий, у которых компания приобретала товары или чьими услугами пользовалась.

Что касается налога на имущество, то здесь налоговой базой будет считаться стоимость объекта, указанная в соответствующей документации. Объект налогообложения и налоговая база по НДФЛ — это объем выплаченной заработной платы.

Если организация находится на УСН, то база будет определяться в зависимости от выбранного объекта налогообложения – полученные доходы или доходы, уменьшенные на объем затрат.banner-01

При ЕНВД объект налогообложения и налоговая база для исчисления единого налога — стоимость определенного физического объекта: количество автомобилей в автопарке компании, общий объем заработной платы работников на предприятии, площадь торгового зала в розничном магазине. Для расчета налога используются специальные коэффициенты.

Для ЕСХН налоговой базой считаются доходы от сельскохозяйственной деятельности, поступившие в кассу предприятия или на расчетный счет за отчетный период.

Объекты налогообложения

Для каждого налогового режима отдельно устанавливается объект налогообложения. При ОСНО объектами для определения налога на прибыль является операции, за которые поступают средства. Объектом для исчисления НДС также считаются операции, при которых выделяется данный показатель.

При расчете налога на имущество объектом является право налогоплательщика и период пользования собственностью.

УСН определяет два вида объекта: доходы и доходы минус расходы. В первом случае учитываются только финансовые поступления в кассу предприятия, а во втором объем поступлений уменьшается на количество затрат, указанных в НК.

Объектом налогообложения при ЕНВД считаются: количество единиц автотранспорта, число сотрудников, площадь розничного магазина, где непосредственно осуществляется торговля.

При ЕСХН объектом выступают доходы, поступившие от сельскохозяйственной деятельности предприятия.

Пример расчета налоговой базы

Константин зарегистрировал ООО и перешел на «упрощенку». Объектом налогообложения были выбраны «доходы минус расходы» по ставке 15%. По окончании налогового периода, компания должна была отчитаться по УСН и уплатить обязательный налог.

Расчет был произведен следующим образом:

1250000 рублей – поступило в кассу ООО и 524000 рублей было зачислено от покупателей на расчетный счет компании.

715000 рублей – расходы, которые ООО могло учесть при расчете налога.

1250000 + 524000 = 1774000 рублей – сумма дохода ООО

1774000 – 715000 = 1059000 рублей – налоговая база.

1059000 * 15%= 158850 рублей – единый налог, который ООО обязано внести в бюджет ИФНС в связи с применением УСН.

Заключение

В завершение написанного можно сформулировать ряд выводов:

  1. Объект налогообложения и налоговая база являются основными понятиями для исчисления обязательных налогов и сборов.
  2. Каждый из показателей определяется определенным способом в зависимости от налогового режима и вида налога.
  3. Для каждой системы определен свой порядок исчисления НБ.
  4. Объект налогообложения указывается в налоговом кодексе.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по объектам налогообложения

Вопрос: Здравствуйте, меня зовут Павел, я являюсь гендиректором ООО. Моя фирма была зарегистрирована неделю назад и сейчас я должен перейти на определенный налоговый режим и выбрать объект налогообложения. С системой я решил – будет «упрощенка», а вот какой объект следует выбрать мне не очень понятно. Каким образом это выполнить и какой объект лучше выбрать?

Ответ: Здравствуйте, Павел. Согласно положениям налогового кодекса, после регистрации ООО вы можете сообщить в ИФНС о выборе специального налогового режима. Если вы этого не сделаете, то останетесь на ОСНО и будете сдавать все обязательные отчеты.

Поскольку с режимом вы уже определились, остается выбрать объект налогообложения. В статьях 346.14-346.15 НК РФ указано, что объектами налогообложения в данном случае могут являться:

  • доходы – 6%;
  • доходы минус расходы – 15%.

В первом случае вы будет исчислять налог с объема поступивших средств, а во втором сможете уменьшить объем НБ на размер расходов предприятия, если это допускают положения НК РФ.

shtamp-01

Список законов

Вам могут быть интересны следующие статьи:




Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас

Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.



Сохраните статью себе!