+7 (499) 455-02-67 | Москва
+7 (499) 455-02-67 Москва +7 (812) 317-18-65 Санкт-Петербург

Остальные регионы

ЕСХН

Условия применения ЕСХН

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Он непосредственно используется производителями сельхозпродукции, ведущими профессиональную деятельность в сферах животноводства, растениеводства и производства иных биоресурсов. Данный режим введен как стимулирующий инструмент развития сельского хозяйства. Используя такую систему налогообложения, организация получает следующие преимущества:

  1. Уменьшение налогового бремени. Налоговая база определяется от фактического дохода компании с учетом вычета допустимых расходов. На 2017 год налоговая ставка по такой пошлине соответствует 6%.
  2. Уменьшенное количества отчетности, используемой при организации деятельности и подачи соответствующей декларации.
  3. Уплата пошлины осуществляется частями.

Согласно гл. 26.1 НК РФ, применение ООО ЕСХН возможно, если компания является с/х товаропроизводителем. При этом доход от иных сфер деятельности не должен превышать 30%.

Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Лимит при получении прибыли от деятельности, отличной от производства сельхозпродукции, является основным ограничением при применении ЕСХН. Помимо него, налогоплательщики, использующие данный режим, при импорте или экспорте продукции теряют процент возмещаемой государством величины НДС.

Если общество с ограниченной ответственностью занимается только переработкой сельхозтоваров, оно не может применять ЕСХН. Также систему не может использовать компания, являющаяся производителем алкогольно-табачной продукции или ведущая игорный бизнес.

При оформлении в качестве налогоплательщика для каждого вида деятельности выбирается собственный индивидуальный код (ОКВЭД). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности утвержден Приказом Росстандарта № 14-ст от 31.01.14. Данный параметр является обязательным при заполнении налоговой декларации и указывает на конкретный вид деятельности, которым занимается товаропроизводитель.

Организация, использующая ЕСХН, вправе применить иные режимы налогообложения. Например, ЕНВД. При этом с сельхозналогом нельзя совмещать ОСН и УСН, так как первый является основной пошлиной, действующей на территории России по умолчанию, а второй – упрощенной системой (ЕСХН – это специализированный упрощенный режим для сельхозпроизводителей).

Какие налоги платит ООО?

ООО, применяющее ЕСХН, освобождается от уплаты трех налогов:

  1. Налог на прибыль. Согласно ст. 346.2 НК РФ для товаропроизводителей сельхоз- и рыбной продукции установлена налоговая ставка в 0%. Для иных сфер деятельности компании и ее членов такая пошлина уплачивается в полном размере.
  2. Налог на имущество. При этом собственность должна находиться в ведении компании, и использоваться при организации ее деятельности. Если применяется личное имущество членов ООО и это зафиксировано документально, на такую собственность также налог не уплачивается.
  3. НДС. Отменяется при ЕСХН и иных специализированных режимах налогообложения (например, УСН). Исключение: налог на добавленную стоимость уплачивается при ввозе или вывозе товаров через границу (данное правило не применяется при товарообороте с Калининградской областью, республикой Крым и г. Севастополь).

При применении ЕСХН, ООО платит налоги авансовым и окончательным взносами. Аванс погашается не позднее 25 суток после окончания отчетного периода, которым признается первое полугодие. Итоговый сбор – не позже 31 марта в следующем году после рассматриваемого периода.

Налог уплачивается по государственным реквизитам в аккредитованном банке России (например, Сбербанке) путем предъявления платежного поручения. Расчет должен производиться в безналичной форме через личный расчетный счет компании.

Как перейти на ЕСХН?

С 2016 года при переходе на ЕСХН не нужно подавать заявление на рассмотрение компетентной комиссии – достаточно уведомления. Последнее составляется в письменной форме, с указанием предполагаемого или совокупного дохода от реализации продукции.

Для использования рассматриваемого режима налогообложения представитель ООО должен посетить ФНС (налоговую службу) по месту регистрации компании до 31 декабря. Если общество только организовывается – в течение месяца после его регистрации. По месту регистрации составляется письменное уведомление по форме № 26.1-1. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец уведомления о переходе на ЕСХН].

После оформления заявки в течение 5 дней должен быть получен официальный письменный ответ. Датой начала использования ЕСХН признается число, указанное в заявлении (при открытии нового ООО), или 1 января. Если заявка была оформлена с нарушением сроков подачи – ее рассмотрение проходит в конце месяца, когда было подано заявление. При этом с момента рассмотрения будет начинаться налоговый период.

Основное условие перехода на ЕСХН – доля прибыли от реализации сельхозпродукции не должна быть менее 70%.

Порядок исчисления и уплаты налога

Размер сельскохозяйственной пошлины определяется в процентной доле к налоговой базе. Последний критерий начисляется из суммы фактических доходов с учетом вычета расходов, перечень которых определен законодательством и ограничен. Процент ставки в 2017 году по рассматриваемому налогу – 6%.

Основные, допустимые к вычету, расходы:banner-01

  1. На приобретение материалов и инструментов, необходимых для организации деятельности.
  2. Для ремонта оборудования и основных сельхоз-средств.
  3. Платежи на аренду недвижимости и оборудования.
  4. Выплаты по обязательному и добровольному соцстрахованию.
  5. На питание работников и сотрудников.

Изменения в ЕСХН в 2017 году включают дополнительные расходы:

  • суммы налогов и сборов, если он уплатил эти суммы самостоятельно;
  • суммы в денежном и натуральном выражении, переданные сельскохозяйственным товаропроизводителем в счет погашения своей задолженности перед иным лицом, которое уплатило за него налоги, сборы, страховые взносы.

При ведении бухгалтерской отчетности для убытков составляются отдельные регистры, которые заполняются по факту каждого расхода денежных средств компании.

Объектом налогообложения при ЕСХН в 2017 году считается фактический доход организации за соответствующий период. При этом учитывается только та прибыль, которая получена непосредственно от реализации сельхозпродукции.

Исчисление и уплата налога производится:

  • авансовым платежом по окончании первого полугодия (отчетного периода);
  • окончательным переводом по итогам налогового периода не позднее 31 марта следующего года.

В случае ликвидации общества налог и соответствующая декларация подается не позднее 25 числа в следующем месяце после рассматриваемого события.

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/384@ от 28.07.14. Этот документ подается по итогам рассматриваемого периода до 31 марта следующего года.

Отказ от применения ЕСХН

Отказаться от ЕСХН можно в добровольном порядке путем подачи уведомления в ФНС по месту регистрации ООО. При этом, не позднее 25 числа следующего месяца, необходимо оплатить налог и подать соответствующую декларацию.

Если компания не соответствует критериям, согласно которым можно использовать ЕСХН, отказ от применения осуществляется в принудительном порядке. При этом с момента возникновения правонарушения товаропроизводитель обязан пересчитать налог по общей системе налогообложения с учетом сборов на имущество, прибыль и НДС.

Заключение

Подводя итог вышесказанному, можно сделать ряд выводов:

  1. ЕСХН внедряется для товаропроизводителей сельхозпродукции.
  2. Налоговая ставка ЕСХН в 2017 году равна 6 процентам.
  3. При исчислении пошлины по ЕСХН учитывается только прибыль от профессиональной деятельности с учетом вычета допустимых законодательством расходов.
  4. При отказе от ЕСХН использовать ее вновь можно только со следующего года.

shtamp-01

Список законов

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

Вам могут быть интересны следующие статьи:


Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас

Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.



Сохраните статью себе!