+7 499 638 44 96 доб. 566 | Москва
+7 499 638 44 96 доб. 566 Москва +7 812 309 52 81 доб 236 Санкт-Петербург

Остальные регионы

Налоговый учет ИП

Для чего необходим налоговый учет?

Статьей 313 НК РФ налоговый учет определен как система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с определенным порядком. Говоря простым языком, налоговый учет необходим для правильной, своевременной и полной уплаты налогов.

Отметим, что вести налоговый учет должны все налогоплательщики, вне зависимости от применяемого ими налогового режима.

Не следует путать налоговый учет и бухгалтерский учет. Предприниматели, в отличие от юридических лиц, не обязаны вести бухучет, хот и могут это делать.

Различные особенности налогового учета в зависимости от применяемой налоговой системы указаны в соответствующих разделах Налогового кодекса. Разберем наиболее существенные из них.

Налоговый учет на ОСН

Учет ОСН осуществляется бизнесменом в том случае, если по той или иной причине он не применяет ни одну из специальных систем налогообложения.  На практике такое встречается довольно редко, однако, попытаемся все же в общих чертах рассмотреть систему налогового учета при ОСН.banner-01

Предпринимателями, использующими ОСН, учитываются следующие виды доходов:

  • Продажа какого-либо товара или услуги.
  • Получение прибыли на безвозмездной основе (материальная помощь, дары).
  • Приобретение денежных средств иным разрешенным способом.
  • Прибыль, полученная от реализации имущества ИП.

Учет происходит в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (утв. Приказами №86н№БГ-3-04/430 от 13.08.2002), где записываются все произведенные торговые операции. Вся информация должна вноситься исключительно на основе соответствующих документов. Это могут быть договоры, накладные, чеки.

Налоговый период по ОСН – один календарный год, в промежутке с 1 января до 31 декабря включительно.

Налоговый учет на УСН

Согласно статье 346.24 Налогового кодекса, «упрощенцы» наряду с другими категориями налогоплательщиков также ведут учет. Однако в отличие от ОСН, учет по УСН ведется в одном документе – книге учета доходов и расходов (КУДиР). Данная книга оформляется на каждый налоговый период. В ней отражаются фактические доходы (в том числе облагаемые НДФЛ), затраты, убытки, выплаченные страховые взносы. Каждая операция имеет свой порядковый номер. НДС записывают отдельной строкой в графу «Расходы». То же касается и НДФЛ, который учитывается в заработных платах наемного персонала.

Законом предусмотрена возможность ведения КУДиР в электронном виде. Тем не менее в конце отчетного периода необходимо будет распечатать ее, присвоить номера страницам и прошнуровать. Наряду с декларацией по УСН, книга учета доходов и расходов остается одним из главных отчетных документов для подачи в налоговую инспекцию.

Наличие Книги обязательно, даже если ИП проводит несколько операций в год (Письмо Минфина России от 03.09.2013 №03-11-11/36264). Ее отсутствие карается штрафом для ИП в 200 рублей, организаций – 10 000.

Налоговый учет на ПСН

Для предпринимателей, работающих на патентной системе налогообложения предусмотрена своя форма для налогового учета – книга учета доходов ИП, применяющих ПСН. Книгу ведут в электронном или бумажном виде, в соответствии с приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. Как и в случае с УСН, в конце отчетного периода электронный экземпляр распечатывают. На последней странице бумажного экземпляра указывают количество страниц, свои подписи оставляет сам предприниматель и представитель налоговой службы. Книгу прошивают.

Ошибки, допущенные в Книге, исправляют. Указывают дату исправления, а также документ, на основе которого проверяют достоверность новой информации.

Важно: КУД ведут по каждому патенту отдельно. Каждый вид хозяйственной деятельности имеет свой документ с индивидуальной хронологией операций. На новый налоговый период заводят новую Книгу.

Налоговый учет на ЕНВД

Законодатель не установил непосредственной обязанности «вмененщиков» по ведению налогового учета, как это, например, предусмотрено для «упрощенцев» и иных категорий налогоплательщиков, о чем мы говорили выше. Однако «вмененщики» должны учитывать физические показатели своей деятельности, в том числе и их изменения в течение налогового периода (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). По сути это является налоговым учетом, ведь физические показатели участвуют в расчете суммы ЕНВД (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, «вмененщики» обязаны вести налоговый учет физических показателей.

Налоговым периодом при ЕНВД считается календарный год, а отчетным — каждый квартал. Если предприниматель совмещает сразу несколько видов деятельности, по которым установлены отдельные налоговые режимы, то он обязан по каждому вести отдельный учет и предоставлять всю обязательную отчетность в рамках проведения конкретных работ и оказания определенных услуг.

Отметим также, что, согласно Указу Банка России № 3210-У от 11.03.2014, предприниматели, использующие ЕНВД освобождаются от использования ККМ и оформления кассовой документации по собственному усмотрению. Все доходы и расходы ИП может оформить при помощи БСО (бланки строгой отчетности), учет которых ведется в отдельном реестре или приходными/расходными ордерами, в дальнейшем внесенными в КУДиР.

Налоговый учет на ЕСХН

Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н была утверждена книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Доходы, подлежащие налогообложению по ЕСХН, представляют собой выручку по основному виду деятельности и зачисления от иных видов работ и услуг. Что касается расходов, то их перечень имеет существенные ограничения. В него могут входить:

  • заработная плата;
  • стоимость основных фондов;
  • затраты на рекламную деятельность.

Предусмотрен и ряд других расходов, за исключением статьи «прочие расходы». Если при проверке будут выявлены расходы, не входящие в специальный перечень, то они подлежат аннулированию.

Как и в случае с другими налоговыми режимами, налоговый учет по ЕСХН подразумевает документальное подтверждение вносимых данных. В КУДиР указываются реквизиты всех документов, на основании которых проведены операции. Все показатели суммируются в нарастающем порядке. Книга обязательно должна быть прошита и пронумерована, заверена печатью (если такая имеется) и подписью уполномоченного лица.

Заключение

По итогам сказанного можно сделать ряд выводов:

  1. Налоговый учет обязаны вести все налогоплательщики, вне зависимости от применяемой системы налогообложения.
  2. Ведение учета ИП позволяет определить величину налоговых выплат.
  3. Программа ведения налогового учета разрабатывается ИП самостоятельно.
  4. Учет по налогам фиксируется в книге, содержащей доходы и расходы ИП (не требуется при ЕНВД).
  5. Все данные налогового учета должны подтверждаться первичной документацией: договорами подряда, накладными, чеками и иными бумагами, свидетельствующими о приобретенной прибыли или расходовании средств.
  6. Для всех режимов налогообложения, кроме патентного, необходимо своевременное представление в ИФНС налоговых деклараций.

shtamp-01

Список законов

Вам могут быть интересны следующие статьи:


Сохраните статью себе!