Остальные регионы

Порядок исчисления и уплаты налогов

Налоги, которые уплачиваются при применении УСН

УСН действует с 01.01.2003 года. Данная система позволяет отдельным категориям предпринимателей работать по льготной схеме обложения государственной пошлиной.

При использовании УСН для налогоплательщика будут отменены следующие виды сборов:

  1. Налог на доход.
  2. Сборы на добавленную стоимость (НДС).
  3. Налог на имущество.
  4. НДФЛ.

Вместо указанных видов отчислений платится один единый налог,  исчисляемый по результатам деятельности компании или предпринимателя за налоговый период (год).

Сборы по добавленной стоимости подлежат уплате, если предприниматель осуществляет ввоз товаров из-за рубежа или в обратном направлении. Исключение: товарооборот с Калининградской областью, республикой Крым и городом Севастополь.

НДФЛ для ИП исчисляется на основании п. 2, п. 5 ст. 224 НК РФ в следующих ситуациях и размерах:

  • 9% для прибыли, приобретенной в виде дивидендов по облигациям с ипотечным покрытием. При этом ценные бумаги должны быть выпущены (эмитированы) до 01.01.07 г.
  • 35% для дохода, приобретенного в результате различных выигрышей или накопленных банковских процентов.

Имущественные сборы по УСН оплачиваются в случаях, определенных п. 7 ст. 378.2 НК РФ, если объект недвижимости является:

  1. Административно-деловым центром.
  2. Нежилым помещением, предусмотренным для расположения офисов или торговых точек.
  3. Собственностью резидента иностранного государства.
  4. Жилым помещением, не учитываемым в бухгалтерской отчетности по причине дополнительной применяемости.

Порядок исчисления налога

Исчисление налога УСН происходит согласно Налоговому кодексу России. В отдельных случаях поправочный коэффициент для корректировки суммы сбора устанавливается Минфином, ФНС или региональным муниципалитетом.

Налоговая ставка по упрощенному режиму составляет 6%, если декларация заполняется с указанием фактического дохода предпринимателя (с 2016 г. региональным властям разрешается изменять это число от 1 до 6 в зависимости от категории налогоплательщика). Если при подаче применяется сумма с учетом вычета разрешенных законодательством расходов – этот показатель равняется 15%.

С 2016 года дифференцированную ставку разрешено устанавливать региональными властями в пределах от 5 до 15%. При этом начинающим ИП в некоторых регионах может применяться нулевой коэффициент в первые два года своей профессиональной деятельности.

Налоговым периодом по рассматриваемой системе признается календарный год. Отчетными могут быть:

  1. Первый квартал года.
  2. Полугодие.
  3. 9 месяцев рассматриваемого периода.

Расчет суммы авансового платежа по УСН происходит нарастающим методом за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. При правильной отчетности общая сумма оплаченных средств авансовыми платежами к концу года должна равняться величине налога.

Исчисление суммы пошлины происходит путем умножения фактического дохода или прибыли с учетом соответствующих вычетов, умноженных на 6 или 15%.

Средства, не учитываемые при определении налога:banner-01

  • Прибыль, не связанная с предпринимательской деятельностью.
  • Жилая недвижимость, приобретенная до оформления ИП или не используемая при получении коммерческой выгоды.
  • Основной долг по кредитному займу.
  • Обеспечительный платеж, залог или задаток.
  • Проценты по депозиту.

Порядок уплаты налога

Уплата налога УСН происходит за годовой и иные периоды. Последние уплачиваются авансовыми платежами за первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Срок погашения задолженности авансовыми платежами – не позже 25 числа следующего за отчетным периодом месяца.

Период обязательных взносов за календарный год – не позднее последнего числа месяца. Если предприниматель утратил основания для использования УСН, завершительный платеж должен произойти не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем утраты права на УСН.

Оплатить налог можно в региональном отделении ФНС, банке, прошедшем аккредитацию или муниципалитете (в сельской местности). Погашение задолженности осуществляется в наличной или безналичной форме, самим налогоплательщиком или его агентом (работодателем или назначенным представителем).

Поэтапный порядок уплаты налога:

  1. Подготовка необходимой бухгалтерской отчетности.
  2. Отчисление страховых и иных взносов.
  3. Погашение задолженностей, пени и штрафов (при наличии). Получение соответствующих квитанций.
  4. Заполнение декларации по форме, утвержденной приказом ФНС от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@. Документ должен содержать достоверные данные и точные реквизиты отправителя и получателя.
  5. Посещение ФНС или иного центра, где можно оплатить налог. Погашение задолженности однократным переводом и получение квитанции.

Если в штате организации более 25 человек, отчетность подготавливается в электронном виде. При меньшем количестве работников ее можно отправить в письменном виде.

Налоговые вычеты

Налоговый вычет – это величина, на которую уменьшается соответствующая налоговая база. Данный показатель устанавливается законодательно и рассчитывается в зависимости от оснований применения.
Уменьшение облагаемой базы на фиксированную ставку возможно для предпринимателей, работающих по ОСН (общей системе налогообложения). При УСН и ЕНВД у них такого права нет.

Если у предпринимателя есть работники, за которых он отчисляет пенсионные взносы – ему предоставляется возможность сократить размер налога до 50%. При этом вычитаемая сумма не должна быть больше величины страховых платежей. В противном случае вычет исчисляется равным количеством к сумме таких выплат.

Пример по исчислению и оплате налога для ИП по УСН

Интернет-компания занимается разработкой и продвижением сайтов. Организация работает по УСН в режиме «доходы». Фиксированная ставка – 6%. Прибыль за 2015 год – 5 млн. рублей. Рассчитываем налог:
5 000 000 * 6% (0,06) = 300 000 рублей.

В организации работают 5 сотрудников с рассчитанной общей годовой зарплатой в 1.5 млн. рублей. При этом отчисления в ПФР (пенсионный фонд России) составили 330 000 рублей.

Величина отчислений в ФФОМС76 500 рублей, в ФСС60 000 рублей.

При достаточности суммы отчислений (более 300 тыс.) налог будет уменьшен на 50% и составит 150 000 рублей.

Заключение

Порядок исчисления и уплаты налога по упрощенной системе разделен на два вида:

  1. По доходам. Принимается к сведению только фактическая прибыль организации или ИП.
  2. Доходы с учетом расходов. Рассматриваемая сумма получается с учетом вычета допустимых расходов (отчислений в ПФР, ОМС и иных амортизационных убытков).

Основные понятия исчисления налоговой базы по УСН:

  1. Ставка 6% при режиме фактического дохода.
  2. 15% в режиме вычета расходов.
  3. Допускаются иные налоговые ставки, принятые региональными законами в пределах от 1 до 15%.
  4. При использовании УСН отменяются следующие налоги: НДФЛ, НДС, имущественная пошлина. Вместо них применяется единый сбор.
  5. Срок уплаты авансовых платежей – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
  6. Срок годовых взносов – не позднее 30 или 31 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Если последний день приходится на выходные или праздничные сутки – оплата переносится.
  7. При уплате пошлины налогоплательщиком или его агентом заполняется соответствующая декларация.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по исчислению и оплате налога для ИП по УСН

Вопрос: Добрый день. Меня зовут Николай. При исчислении величины налоговой базы по УСН нужно ли учитывать взносы в ОМС (обязательное медицинское страхование) и ПФР при минимальном годовом доходе в 300 тыс. рублей?

Ответ: Здравствуйте. Согласно НК РФ при определении и оплате налога такие сведения учитывать необходимо. Если величина таких отчислений будет превышать сумму, необходимую к уплате – предприниматель имеет право уменьшить пошлину на 50%. При этом размер минимальной прибыли не учитывается. Если величина авансовых платежей погашает сумму задолженности, от уплаты за налоговый период по УСН вы будете освобождены.

shtamp-01

Список законов

Вам могут быть интересны следующие статьи:


Сохраните статью себе!