+7 499 638 44 96 доб. 566 | Москва
+7 499 638 44 96 доб. 566 Москва +7 812 309 52 81 доб 236 Санкт-Петербург

Остальные регионы

Утрата права на ПСН

Условия, при которых право на применение ПСН утрачивается

Правила пользования ПСН достаточно строги к выполнению. Патент дает право на льготный налог, который снимает с предпринимателя обязанность уплаты трех видов налогов: НДФЛ и НДС, налог на имущество.

Утрата права на патентную систему налогообложения происходит в следующих случаях (ст. 346 НК РФ):

  • штат наемных сотрудников превысил 15 человек;
  • доход за год вырос до 79,74 млн. рублей (сумма от всех видов деятельности, а также по УСН и ПСН, когда объект хозяйствования пользуется обеими системами);
  • предприниматель не заплатил вовремя налоги по патенту.

Последний пункт важно разобрать подробнее. Так как патент оформляется на период от 1 месяца до года, то схема уплаты краткосрочного налога (если ПСН длится до 6 месяцев) отличается от долгосрочного (более 6 месяцев).banner-01

Краткосрочный налог следует уплатить до конца «патентного» периода в любое удобное время. Годичный патент оплачивается в 2 этапа:

  1. Первый – в течение 90 календарных дней с момента оформления ПСН платят третью часть от стоимости патента.
  2. Второй – остальные 2/3 стоимости уплачивают до окончания действия ПСН.

Просрочка оплаты хотя бы на 1 день означает, что предприниматель больше не может пользоваться налоговыми льготами патента. Начисление налогов за просроченный период совершается по ОСНО (ст. 346.45 НК РФ).

Последствия утраты права на применение ПСН

Потеря ПСН – означает переход на общую систему налогообложения. Пеня при этом не взимается, так как правила налогообложения на частное дело, утратившее льготный патентный статус, приравниваются к только что зарегистрированному ИП.

Если ИП уже уплатил налог по патентной системе, но по какой-то причине утратил льготы, сумма пойдет в счет налога по общей системе. Предпринимателю нужно доплатить недостающую часть от финансовых обязанностей, чтобы закрыть налоговый период.

Закон обязывает налогоплательщика самостоятельно уведомлять ФНС об изменении его системы налогообложения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). На это отведено 10 дней с момента потери патента. Подают заявление в форме N 26.5-3 в то отделение налоговой инспекции, где зарегистрирован ИП и был оформлен утраченный патент. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявление об утрате прав на ПСН]

ПСН оформляют на каждый вид деятельности отдельно. Если ИП имеет несколько патентов и условия использования были нарушены только в одной сфере деятельности, то аннулируется только 1 патент (Письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-12/29369).

Изменить систему налогообложения предприниматель сможет только с нового года.

Пример по утрате права на применение ПСН

ИП Мокушин Е. Р. занимается торговлей и транспортными перевозками. Соответственно, он оформил 2 патента разной стоимости на каждую отрасль бизнеса сроком на 1 год. Патенты активны с 3 марта 2016 по 3 марта 2017 года. Так как продажи приносили больше прибыли, полная стоимость ПСН была покрыта уже 20 апреля. А патент по отрасли грузоперевозок был оплачен на 1/3 часть 1 мая. Остальные 2/3 стоимости ИП оплатил 4 марта 2017 года, просрочив оплату.

ПСН была утрачена для транспортной отрасли ИП Мокушина Е. Р. и предприниматель был переведен на ОСНО с 3 марта 2016 года.

Заключение

Патентная система налогообложения применима для малого и среднего бизнеса. Ее основные особенности состоят в следующем:

  1. Нарушение хотя бы 1 условия использования ПСН чревато ее потерей и возвращением на общую систему налогообложения с начала утраченного патентного периода.
  2. Утрата одного патента не означает полную ликвидацию льгот: если ИП следует условиям по второму ПСН, то отмена его не затронет.
  3. Предприниматель обязан сам уведомить ФНС об изменении налоговой системы, то есть об отмене ПСН в течение 10 дней после утраты патента.

Утрата права применения патентной системы налогообложения происходит в трех случаях:

  • наемных сотрудников более 15 человек;
  • доход возрос за год и достиг отметки в 79.74 млн. рублей и более;
  • налог не уплатили в положенный срок.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по утрате права на применение ПСН

Вопрос: Я оформила ИП в 2015 году и с того момента пользовалась патентной системой налогообложения. Деятельность осуществляется 1 человеком – то есть мной. 20 мая 2016 года истек срок патента, а я не успела его оплатить, будучи в больнице. Льготы утрачены, а без них я не вижу коммерческой выгоды от собственного бизнеса. По общей системе налоги значительно выше и нет смысла дальше заниматься ИП. Как мне вернуть ПСН в этом году? Есть ли такая практика и законна ли она?

Ответ: В Письме Минфина России от 23.05.13 № 03-11-12/18502 говорится, что ИП, которые потеряли право на пользование ПСН могут его вернуть в текущем году в одном случае. Вам необходимо закрыть нынешний статус ИП и зарегистрироваться в качестве предпринимателя вновь. При этом вид деятельности сменять необязательно. Переход на ПСН старого ИП будет возможен только с нового календарного года. Процедура повторного оформления и применения ПСН аналогична, как и была для вас в первый раз.

shtamp-01

Список законов

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

Вам могут быть интересны следующие статьи:


Сохраните статью себе!