Остальные регионы

Порядок исчисления и уплаты налога

Налоги, которые уплачиваются при применении ПСН

Патентная система налогообложения (ПСН) актуальна только для индивидуальных предпринимателей. Для ее использования необходимо приобрести патент, который представляет собой разрешение на осуществление деятельности определенного типа. При покупке патента автоматически уплачивается определенная величина налога. Для каждой разновидности работ требуется свой патент.

Применять ПСН можно только в том регионе, где принята данная система. При этом действуют следующие ограничения: доходность менее 60 миллионов рублей (79,74 млн. в 2016 году) и штат работников до 15 человек.

При ПСН объектом налогообложения является доход, который ИП может получить за год.

При этом принимаются во внимание определенные виды деятельности, для которых согласно законам субъектов РФ, действует ПСН:banner-01

  • Оказание услуг (химчистка, ремонтные работы различных предметов обихода, изготовление мебели, парикмахерские услуги, строительство, уход за пациентами, обучение населения).
  • Перевозка пассажиров и грузов посредством автомобильного/водного транспорта.
  • Реализация товаров в розницу.
  • Общественное питание (при площади, на которой обслуживаются клиенты, до 50 квадратных метров).
  • Сдача недвижимости в аренду (жилые и нежилые помещения).

При получении патента платится единый налог, который заменяет следующие выплаты:

  • НДФЛ.
  • Налог на имущество физлиц, которое используется в рамках данной деятельности.
  • НДС (за исключением товаров, которые ввозятся на территорию России).

Порядок исчисления налога

Ставка налога при ПСН составляет 6%. Потенциальный доход является величиной, которая рассчитывается за год. Она устанавливается властями субъектов России. Стоимость патента прописывается в местных законодательных актах. Также ее может сообщить налоговая служба.

Максимальная величина дохода за год по одному патенту составляет 1 млн 329 тысяч рублей в 2016 году. Власти субъектов имеют право увеличить данный показатель в несколько раз (максимум – в 10 раз), что указывается в издаваемых законах. Для услуг, связанных с автотранспортом, потенциальный доход может быть увеличен максимум в 3 раза, при предоставлении недвижимого имущества арендаторам, организации общественного питания и торговли в розницу – до 10 раз. Если население города составляет более 1 млн человек, то исчисление дохода патента может вырасти в пятикратном размере.

Стоимость патента может зависеть от различных показателей – арендуемая площадь, штат сотрудников. Если после покупки патента были приняты на работу новые работники, то налог подлежит пересчету.

Срок действия патента выбирается предпринимателем. Этот период может составлять от 1 месяца до года. Налоговый период равен сроку, в течение которого действует патент.

При ПСН не применяются вычеты тех сумм, которые являются страховыми и перечисляются предпринимателем за себя и работников фирмы.

Порядок уплаты налога

Срок уплаты налога ограничивается периодом действия патента. Налог рассчитывается ИП самостоятельно. Сделать это можно с помощью специализированных программ или путем обращения в бухгалтерские компании.

Для упрощения процесса уплаты налогов рекомендуется открыть расчетный счет. Затем в финансовое учреждение, где открыт данный счет, отправляется платежное поручение, которое будет исполнено банком.

Если расчетный счет отсутствует, то можно обратиться в любое банковское учреждение, которое перечислит необходимую сумму. Для этого необходимо предоставить реквизиты налоговой службы. Оплатить налоги можно в терминалах при указании необходимых реквизитов.

Если патент приобретается на период менее полугода, то его оплата производится до того, как закончится его действие.

Если патент рассчитан на период от полугода до года, то допускается разделить перечисления на две части. Сначала уплате подлежит одна треть от его стоимости (перечисляется не позднее 90 дней с момента активации патента). Остальные средства нужно оплатить до конца действия патента.

Пример по исчислению и оплате налога для ИП по ПСН

Рассмотрим, как производится расчет налога при ПСН на следующем примере. Петров А.В. решил стать индивидуальным предпринимателем и заняться ремонтом компьютерной техники в Москве. Для этого был приобретен патент сроком на 10 месяцев.

При этом потенциальный доход составил 300 тысяч рублей, ставка налога – 6%.

Расчет по ПСН будет выглядеть следующим образом:

300 тысяч руб. / 12 (мес) * 10 (мес) * 6% = 15000 руб.

Полученная сумма является налогом, который подлежит уплате за 10 месяцев работы по данному патенту.

Не позднее 90 дней после приобретения патента нужно выплатить 5 тысяч рублей, а до конца общего периода – 10 тысяч рублей.

При этом не требуется предоставление деклараций в налоговую. Однако обязательным условием является ведение книги учета, где фиксируются доходы.

Заключение

  • При патентной системе исчисления налогов действует уменьшенная ставка (6%).
  • Обязательным условием для работы по данной системе является покупка патента на определенный срок.
  • Патент действует только для оговоренных видов деятельности.
  • Стоимость патента зависит от времени его действия, вида работ и установленной величины дохода, который потенциально возможен в данном случае.
  • Потенциальный доход устанавливается на уровне субъектов страны.
  • Оплата патента и налога на него производится не позднее его крайнего срока действия.
  • Механизм выплаты налога может производиться с использованием расчетного счета или без него.
  • При сроке действия патента от 6 месяцев допускается вносить оплату за патент по частям.
  • Исходные данные для расчета стоимости патента и налога можно взять из законодательных актов, издаваемых в интересующем вас субъекте.
  • Как показывает анализ, ПСН подойдет для ИП, которые являются представителями малого бизнеса.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по исчислению и оплате налога для ИП по ПСН

Вопрос: Возможен ли перерасчет налога при ПСН, если фирма закрылась до того, как закончилось действие патента?

Ответ: Если предприниматель по каким-то причинам теряет право на пользование патента, то он обязан сообщить об этом в налоговую службу (согласно ст. 346.45, п. 8 НК РФ). При этом учитываются обстоятельства, прописанные в п. 6 данной статьи. Уведомление в налоговую отправляется не позднее 10 календарных дней с момента наступления указанных обстоятельств.

Если деятельность ИП была прекращена до окончания срока действия патента, то налоговый период действует с момента приобретения патента до фактической даты прекращения работы.

Если у ИП имеется переплата по налогу, то ее сумма подлежит возврату. Также возможен вариант, когда данная сумма идет на уплату других налогов (согласно ст.78 НК).

shtamp-01

Список законов

Вам могут быть интересны следующие статьи:


Сохраните статью себе!