Остальные регионы

Как перейти на ПСН

Условия перехода на ПСН

Патентная система налогообложения для ИП требует выполнения ряда условий, позволяющих предпринимателю пользоваться ПСН вместо применяемой им программы налогообложения. Это следующие условия:

  1. Статьёй 346.43 (пунктом 5) установлено максимальное число наёмных работников (15 человек), которых позволено задействовать ИП на протяжении налогового периода в деятельности, на которую выдан патент.
  2. С момента наступления календарного года доходы ИП, полученные в процессе выполнения мероприятий, предусмотренных статьёй 343.43 НК России, не должны превышать 60 миллионов рублей (с учетом действующего коэффициента-дефлятора это 79,74 млн).
  3. ИП должен обладать документом, подтверждающим право использовать патентный налоговый режим. Таким документом является патент, действие которого распространяется в пределах региона, в котором его выдали.

Главой 26.5 НК России предусмотрено несколько ограничений на применение патентного режима налогообложения:

  • система не может применяться к типам деятельности, указанным во 2-м пункте статьи 346.43 в ситуации, когда они осуществляются на основании соглашения по доверительному управлению ценностями либо договора о совместном управлении действиями компании;
  • в написанном заявлении, которое составлялось при приобретении патента, допущена ошибка;
  • обнаружена недоимка по патентному налоговому режиму, которая не погашена налогоплательщиком.

Порядок перехода на ПСН

Порядок перехода на ПСН с УСН либо иного налогового режима содержит несколько последовательных действий (пункт 2, статьи 346.45, главы 26.5 НК России):

  1. В налоговую структуру по региону регистрации ИП подаётся заявлениеbanner-01 не позже чем за десять дней до момента начала пользования предпринимателем патентным режимом. Заявление можно подать в электронном виде (заполнив на сайте налоговой службы или переслав на электронный адрес), отправить бумажный вариант почтой, представить лично либо через представителя. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления на получение патента]
  2. Налоговый орган рассматривает полученные документы на протяжении 5 дней, после получения бланка заявления. По истечении этого срока сотрудники налоговой должны передать предпринимателю оригинал патента либо уведомить его о том, что в выдаче отказано. Оба документа передаются ИП под расписку, подтверждающую их получение. После получения патента бизнесмен вправе применять ПСН с даты, которая указана им в поданном ранее заявлении.

Заявление подаётся в письменном виде и заполняется на специальном бланке формы 26.5-1. В нём должна содержаться следующая информация:

  • имя, отчество и фамилия, ОГРНИП предпринимателя;
  • адрес регистрации ИП;
  • желаемый период действия патента;
  • подпись заявителя.

Причины отказа в выдаче патента

Основными причинами, на основании которых налоговой организацией может быть отказано предпринимателю в выдаче патентов, являются факты, утверждённые пунктом 4 статьи 346.45, главы 26.5 НК России:

  • указанный период действия патента не соответствует нормам, которые утверждены пунктом 5 статьи 346.45 НК России (от 1 до 12 месяцев за календарный год);
  • во время написания заявления на получение патента на специальном бланке были не заполнены обязательные графы (строки) – эта норма введена 5 подпунктом Закона №244-ФЗ от 21.07.2014;
  • использование патентной программы привело к возникновению недоимок по налогам, которые предусмотрены ПСН к оплате – правило введено Законом №334-ФЗ от 02.12.2013;
  • во время перехода на ПСН были нарушены условия смены налоговых систем, установленных в пункте 8 (второй абзац) статьи 345.45 НК России;
  • в момент написания заявления на получение патента ИП указал тип предпринимательской деятельности, не указанной в установленном законом списке (ст. 346.43 НК России), к которой в пределах границ субъектов Российской Федерации применяется ПСН.

Пример по переходу на ПСН

Бизнесмен Кондратенко С.Л. проживает и руководит небольшой компанией, осуществляющей деятельность в городе Самара по двум направлениям:

  • Реализует в розницу товары, относящиеся к садоводческой отрасли и животноводческому хозяйству. Продажи осуществляются через стационарный торговый павильон. Площадь магазина (торгового зала) составляет 110 м2.
  • Оказывает услуги ветеринарного характера.

Доход предприятия по всем типам предпринимательской деятельности за прошедший налоговый период равен 11 миллионам рублей. В штате наёмных сотрудников значится 21 человек (из них 3 человека задействованы в ветеринарных услугах). Предприниматель использует УСН.

ИП Кондратенко С.Л. принял решение сменить используемый налоговый режим на ПСН по всем видам деятельности. Бизнесмен обратился за консультацией в налоговую службу и выяснил, что он может сменить налоговую программу только по ветеринарной деятельности, так как в направлении торговли товарами площадь магазина превышает допустимую норму на 60 м2 (статья 346.43, пункт 2, подпункт 45 НК России), а количество сотрудников – на 9 человек. После полученной информации бизнесмен принял решение совместить 2 налоговые программы (УСН – для торговли и ПСН – для ветеринарных услуг).

ИП Кондратенко С.Л. написал заявление в налоговую инспекцию с просьбой выдать патент на оказание ветеринарных услуг. Через 5 дней патент на ведение ветеринарной деятельности был выдан предпринимателю.

Заключение

В завершение статьи следует выделить несколько ключевых моментов:

  1. Патентная система налогообложения может использоваться индивидуальным предпринимателем как отдельно, так и совместно с иными налоговыми режимами.
  2. ПСН можно применять к тем видам деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
  3. Порядок перехода на патентную программу налогообложения с УСН регламентируется статьёй 346.45 Налогового Кодекса России.
  4. Основными причинами, которые могут стать основанием для отказа в предоставлении патента, является неполное заполнение граф в бланке заявления, указание типов деятельности, не предусмотренных ст. 346.43 НК.
  5. Основными условиями, которые должны быть выполненными предпринимателем, в момент перехода на ПСН, является величина полученной прибыли, которая не должна превышать 79,74 миллионов рублей, а также количество наёмных сотрудников (не больше 15 человек), задействованных в деятельности, указанной в патенте.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по переходу на ПСН

Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Елизавета Фролова, я частный предприниматель. Мной открыт салон красоты «Мальвина», в котором указываются услуги визажиста, маникюра, стрижка волос. В моей организации работает 8 сотрудников. Я использую УСН. Можно ли мне выполнить переход на патентный налоговый режим и как это сделать?

Ответ: Елизавета, тип вашей бизнес-деятельности позволяет осуществить переход на ПСН (пункт 2, подпункт 3, статьи 346.43 НК России). Для этого вам потребуется написать и представить заявление на получение патента специалистам налоговой службы. После получения патента вы вправе использовать ПСН с даты, которая будет указана в полученном документе.

shtamp-01

Список законов

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

Вам могут быть интересны следующие статьи:


Сохраните статью себе!