+7 499 638 44 96 доб. 566 | Москва
+7 499 638 44 96 доб. 566 Москва +7 812 309 52 81 доб 236 Санкт-Петербург

Остальные регионы

Налоговая база и объект налогообложения

Что такое налоговая база и объект налогообложения?

Для функционирования государства введен институт налогообложения физических лиц и организаций. При определении величины взыскания денежных средств используется условное понятие – налоговая база (НБ). Она характеризует предмет обложения государственной пошлиной в количественном эквиваленте. При этом могут учитываться стоимостные, физические и иные характеристики рассматриваемого объекта.

Налоговая база определяется Налоговым кодексом России (НК РФ). Для отдельных категорий граждан и организаций порядок исчисления НБ различен в зависимости от рода их профессиональной деятельности.

Компания, осуществляющая деятельность на коммерческой основе, обязана подводить итоги прошедшего периода в виде специальной отчетности, которая основывается на сведениях, отображенных в регистрах бухгалтерского учета.

Материальная ценность, приобретенная за труд и представляющая собой некий доход – объект налогообложения (ОБН). В это понятие входят:

  • Осуществление какой-либо деятельности за вознаграждение.
  • Облагаемое пошлиной имущество.
  • Продажа товаров.
  • Прибыль, полученная различными разрешенными законодательством способами.
  • Юридическое обстоятельство, которое может быть оценено в стоимостном эквиваленте.

Оба понятия: объект налогообложения и налоговая база не имеют точных определений. Ввиду широты сфер затрагиваемых элементов в законодательстве указываются только их характеристики.

Расчет налоговой базы

Налоговая база определяется различными методами и порядком в зависимости от используемой системы налогообложения.

Расчет для ОСН происходит отдельно для организаций и индивидуальных предпринимателей. Компании по этой системе оплачивают:

  1. Налог на прибыль. Размер – 20%. Соответствующая декларация сдается до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. banner-01Оплата производится до 28 числа. Если организация имеет суммарный доход, не превышающий 1 млн. рублей – она имеет право самостоятельно назначить дату получения дохода (осуществление расхода) по кассовому методу определения НБ.
  2. НДС по ставке 0%, 10%, 18%. Применение одного из указанных процентов осуществляется в зависимости от рода деятельности организации, ее дохода и амортизационных расходов, указанных в НК РФ.
  3. Имущественная пошлина величиной 2.2%. Сборы актуальны только для собственности компании, указанной в ее инвентаризационном перечне. Личные предметы, находящиеся во владении граждан и используемые в процессе деятельности компании, не учитываются.

Индивидуальные предприниматели по ОСН платят:

  1. НДФЛ. Размер – 13%. Если ИП – резидент иностранного государства, величина ставки – 30%. Последний показатель также применяется в отношении различных выигрышей и призов, чья общая сумма превышает 4 000 руб.
  2. НДС по аналогичным с организациями ставкам и условиям.
  3. Налог на имущество – 2%.

При расчете по УСН для ИП предусмотрено освобождение от НДФЛ и имущественной пошлины. При ввозе товара из-за рубежа такое лицо не признается налогоплательщиком пошлины по добавленной стоимости (НДС). Используя эту систему можно самостоятельно выбрать объект обложения один раз в отчетный период. Для исчисления доходов учитываются:

  • Прибыль от реализации товаров.
  • Внереализационные доходы.

Расчет для ПСН в 2016 г. осуществляется исходя из возможной прибыли в количестве 6%. Использовать патентную систему можно отдельным категориям ИП, указанным в ст. 346.43 НК РФ.

Расчет для ЕНВД осуществляется исходя из базовой доходности, определяемой в отечественной валюте, и физического показателя. Например, в торговле это  площадь. Полученную величину сопоставляют с поправочным коэффициентом, который может варьироваться от 0.005 до 1. Ознакомиться с конкретным числом правки для того или иного рода предпринимательской деятельности можно на официальном сайте ФНС.

Расчет для ЕСХН. Сумма такой пошлины исчисляется, как произведение ставки на НБ. Первый показатель равен 6%. Второй определяется исходя из размера фактического дохода с учетом соответствующего вычета. Для вновь образовавшихся субъектов Федерации (Крым и г. Севастополь) предусмотрена ставка – 0.5%.

Объекты налогообложения

При ОСН таким предметом является фактическая прибыль организации или лица.

Объекты НБ при УСН:

  • Фактические доходы.
  • Прибыль, уменьшенная на величину расходов, указанных в законодательстве (зарплата работникам, страховые взносы и другие).

При приобретении патента объектами являются:

  • Величина потенциального дохода ИП.
  • Размер максимальной прибыли.

При ЕНВД:

  • Установленный вмененный доход.
  • Ежемесячная доходность предприятия.

При ЕСХН налоговая база определяется как доход, уменьшенный на величину расходов.

Пример расчета налоговой базы при УСН

Основополагающее правило исчисления налога по УСН: определение точной расчетной суммы с учетом необходимых вычетов, полученных в результате допустимых законодательством расходов. При этом их величина не должна превышать общей суммы на 50%.

Например, ИП Иванова получила за 1 квартал 2016 года доход – 1 млн. рублей. При этом страховые и иные отчисления составили 100 тыс. рублей. Расчетная сумма налога вычисляется с учетом правки в 6% и составит 60 тыс. рублей (1 000 000 * 0,06). Благодаря тому, что Иванова имеет отчисления в 100 тыс. она претендует на уменьшение величины налога на 50%. Теперь размер обязательных сборов в государственную казну составит 30 000 рублей.

Заключение

  1. Налоговая база определяется как денежный эквивалент какого-либо имущества, услуги, дохода или прибыли. Она зависит от рассматриваемого объекта, который различен в зависимости от используемой в России системы налогообложения – ОСН, УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСНХ.
  2. Материальная ценность, приобретенная за труд и представляющая собой некий доход – объект налогообложения. Расчет данного показателя также зависит от применяемой системы налогообложения.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по объектам

Вопрос: Добрый день. Меня зовут Сергей. Что признается объектом налогообложения при ЕСХН?

Ответ: Здравствуйте. Согласно ст. 346.4 НК РФ это фактическая прибыль, уменьшенная на количество расходов. При этом компенсируемые убытки должны быть разрешены законодательством.

shtamp-01

Список законов

Вам могут быть интересны следующие статьи:


Сохраните статью себе!