Остальные регионы

ЕСХН

Что такое ЕСХН?

ЕСХНединый сельскохозяйственный налог, применяемый в качестве специального сбора в государственную казну для производителей сельхозпродукции. Он введен исключительно для компаний и ИП, осуществляющих профессиональную деятельность в сферах:

  1. Животноводства.
  2. Растениеводства.
  3. Разведения рыб и иных биоресурсов.
  4. Лесного хозяйства.

Налогообложение по этой системе допускается только для непосредственных производителей перечисленной продукции. Если компания или ИП получает некий доход только за счет переработки указанных ресурсов, они не имеют права использовать ЕСХН.

Благодаря использованию рассматриваемой системы, налогоплательщик получает определенные привилегии и государственные уступки. Последние применяются как стимулирующий элемент для развития сельскохозяйственных производителей.

Плюсы использования такого налога для ИП:

  • Добровольность применения.
  • Возможность уплачивать сборы частями (авансовые платежи и расчет по итогам периода).
  • Минимальное количество отчетов.
  • Снижение налоговой нагрузки. Отчисления производятся из фактической прибыли с учетом вычета расходов при ставке 6%. Для примера, по УСН (упрощенной системе налогообложения) этот показатель равняется 15%.

Недостатки применения ЕСХН для ИП:

  • Допустимый перечень убытков, которые можно вычесть из фактической прибыли ограничен и регламентирован НК РФ.
  • Доля дохода, приобретенная в результате профессиональной деятельности, не должна быть ниже 70%.
  • Сокращается величина возмещаемого НДС (при экспорте и импорте продукции).

Условия применения ЕСХН

Критерии использования и перехода на ЕСХН указаны в главе 26.1 НК РФ. Согласно закону для внедрения системы налогоплательщику нужно обратиться в региональную ФНС или местный муниципалитет с соответствующим письменным уведомлением не позднее 31 декабря. Если претендент соответствует необходимым критериям, со следующего года он будет уплачивать сбор по такому режиму. ИП должны обращаться в ФНС по адресу их регистрации. Организации – по месту осуществления профессиональной деятельности.

При открытии новой компании или ИП, ответственное лицо или сам организатор при желании перехода на такую систему должен в течение месяца уведомить о своем решении. В этом случае нет необходимости ждать окончания года, и предприятие начнет работать по ЕСХН с момента создания компании.

ЕСХН в 2016 году также предусматривает постановку на учет не по заявлению, которое рассматривает компетентная комиссия, а по соответствующему уведомлению. Этот документ составляется по специальной форме № 26.1-1, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/41@ от 28.01.13 г. В бланке заявитель указывает соответствующие данные, в том числе процент совокупного дохода. При их несоответствии налогоплательщик теряет право использовать ЕСХН и должен пересчитать налоговую базу по общей системе. В случае неисполнения начисляется пеня за каждый календарный день.

Основные критерии возможности использования системы описаны в ст. 346.1 НК РФ:

  • ЕСХН может применяться наряду с другими режимами.banner-01 Например, с ЕНВД. Нельзя использовать данную систему вместе с ОСН и с УСН.
  • ИП, осуществляющие различные виды деятельности и уплачивающие пошлину по ЕНВД, могут применить ЕСХН для иных сфер предпринимательства.
  • Организации предоставляется возможность отмены уплаты налогов на прибыль и имущество такой компании, за исключением прибыли от дивидендов и торговли с иностранными предприятиями.

Какие налоги платит ИП?

Согласно законодательству РФ предприниматели, работающие на ЕСХН в 2016 году оплачивают следующие виды налогов:

  1. НДФЛ. Пошлина на прибыль гражданина, если он имеет прибыль в рассматриваемом налоговом периоде.banner-01
  2. НДС. Сбор на добавленную стоимость. Осуществляется в отношении операций, облагаемых такой пошлиной.
  3. НДФЛ. Сборы для работодателей, если у ИП есть один или более сотрудников.
  4. Налог на транспорт, зарегистрированный на организацию.
  5. Государственный сбор за землю.
  6. Водная пошлина.

Применяя ЕСХН индивидуальный предприниматель освобождается от:

  • НДФЛ. Применительно только к материальным средствам, приобретенным от профессиональной деятельности.
  • Имущественной пошлины. В отношении объектов, используемых при организации сельскохозяйственной деятельности.
  • НДС. Исключение: таможенная пошлина для товаров, ввезенных из-за рубежа или вывозимых за границу.

Данные требования и обязательства распространяются также на фермерские или крестьянские хозяйства.

Как перейти на ЕСХН?

Для использования специального режима ЕСХН претендент должен обратиться в региональный ФНС или муниципалитет в соответствующий срок с письменным заявлением. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец уведомления об использовании ЕСХН]. Если ИП или компания решила изменить систему, например, с упрощенной – уведомление происходит до конца отчетного периода (31 декабря). В случае открытия нового предприятия – в срок 30 рабочих суток с момента его регистрации.

В 2016 году ИП нет необходимости составлять заявление для перехода, достаточно оформить письменное уведомление по специальной форме. В заполняемом бланке указываются необходимые сведения, например, совокупная или предполагаемая прибыль от сельскохозяйственной деятельности. Преимущество нововведений заключается в том, что не нужно ожидать решения компетентной комиссии.

Порядок исчисления и уплаты налога

ЕСХН исчисляется в определенной процентной доле к налоговой базе (НБ). Последняя исчисляется как совокупность прибыли, приобретенной от профессиональной деятельности с учетом вычета допустимых убытков, перечень которых ограничен. Процент налоговой ставки по ЕСХН в 2016 году составляет 6%.

Согласно закону, НБ по ЕСХН исчисляется из фактических доходов, выраженных в денежном эквиваленте с учетом вычета величины расходов. По такому режиму плательщик оплачивает сборы авансовыми платежами по окончании отчетного периода и окончательным платежом по завершении года. При этом отчетным периодом признается первое полугодие.

Денежные средства должны быть переведены в следующем порядке:

  • При внесении авансовых платежей на государственный счет по указанным реквизитам не позднее 25 суток со времени завершения первого полугодия.
  • Итоговые сборы – не позже 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Оплата налога происходит в аккредитованном банке (например, Сбербанке) или через почтовое отделение путем заполнения соответствующего платежного поручения.

Учет ЕСХН организаций и ИП осуществляется путем внесения записей о доходах и расходах в соответствующую книгу. Она является обязательным документом при применении этого специального режима. Форма книги утверждена приказом Минфина № 169н от 11.12.06 г. (в ред. 31.12.08 г.).

После оплаты налога в полном размере заполняется и подается декларация в срок не позднее 31 марта года, следующего после рассматриваемого периода. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/384@от 28.07.2014 г.

Отказ от применения ЕСХН

Отказ от применения ЕСХН осуществляется в добровольном или принудительном порядке. В первом случае предприниматель должен уведомить ФНС. При этом декларация подается до 25 числа следующего месяца, в котором было принято такое решение.

Отказ от использования ЕСХН в принудительном порядке происходит если ИП или организация нарушила определенные условия, регламентированные НК РФ. Их перечень:

  • Совокупная прибыль, полученная от продажи произведенной налогоплательщиком сельхозпродукции менее 70% от общего дохода.
  • Отчетность подана с нарушениями или указанные в ней сведения не соответствуют действительности.

После отказа возобновить использование системы можно только через 12 месяцев.

Заключение

ЕСХН – специализированный режим сбора денежных средств в казну для непосредственных производителей сельскохозяйственной продукции. По сути, переработчики такого товара не имеют возможности использовать эту систему, если они не являются крестьянскими или фермерскими хозяйствами. Основные положения:

  1. Налоговая ставка – 6%.
  2. Подача декларации происходит до 31 марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом.
  3. Переход на ЕСХН осуществляется на добровольной основе путем подачи соответствующего уведомления в ФНС.
  4. Система может быть использована совместно с ЕНВД.
  5. ЕСХН заменяет НДФЛ, НДС, имущественный налоги.

Список законов

shtamp-01

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

Вам могут быть интересны следующие статьи:


Сохраните статью себе!